Классификация расходов страховой компании

Вид расходов	Классификация расходов
по отношению к основной деятельности	по целевому назначению	по времени осуществления
Расходы на ведение дела, в том числе: административ­но-хозяйственные	Непосредственно не связанные со страхованием	Опосредующие ве­дение договора	В процессе ведения договора
Комиссионное воз­награждение	Связанные с про­ведением страховых операций	Подготовка и за­ключение договора	По заключении до­говора
Расходы на рек­ламу	Непосредственно не связанные со страхованием	То же	До заключения договора
Расходы на подго­товку бланков	Связанные с про­ведением страховых операций	То же	То же
Отчисления в стра­ховые резервы	То же	Исполнение договора	В процессе ведения договора
Расходы по пере­страхованию	То же	То же	То же
Расходы по инве­стициям	Непосредственно не связанные со страхованием	То же	То же
Страховые выплаты	Связанные с про­ведением страховых операций	То же	При наступлении страхового случая

К расходам страховой организации, кроме общепринятых расходов, предусмотренных ст. 254 - 269 Налогового кодекса, относятся также расхо­ды, понесенные при осуществлении страховой деятельности. При этом рас­ходы, предусмотренные ст. 254 - 269 НК РФ, определяются с учетом особен­ностей страховой деятельности.

К расходам страховых организаций относят­ся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятель­ности:

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании зако­нодательства о страховании в порядке, установленном ФСФР;

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и пе­рестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные ус­ловиями договора страхования;

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в пере­страхование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахо­вания;

5) суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, передан­ным в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, пре­дусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхо­вого брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

- услуг актуариев;

- медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответ­ствии с договорами осуществляется страховщиком;

- детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицен­зию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обосно­ванности страховых выплат;

- услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, опреде­ления страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

- услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

- услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работ­ников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем без­наличных расчетов;

- услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных докумен­тов;

- инкассаторских услуг;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятель­ностью.

Расходы страховой организации складываются как сумма:

- расходов по страховой деятельности (см. вышеперечисленные расхо­ды);

- расходов на ведение дела;

- прочих расходов.

Расходы на ведение дела страховщика включают:

- комиссионное возна­граждение, уплаченное за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

- другие административно-управленческие расходы.

Прочие расходы,не связанные со страховой деятельностью:

- пени;

- убытки и т.д.

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, ко­торая учитывается при определении финансового результата и базы налого­обложения.

Специфика страхового дела обусловливает необходимость рассмотре­ния планируемой и фактической себестоимости.

Планируемая (расчетная) себестоимость страховой услуги представля­ет собой себестоимость, закладываемую в страховой тариф и представлен­ную в виде его структурных элементов - нетто-премии и нагрузки, умень­шенной на размер нормативной прибыли.

Фактическая себестоимость пред­ставляет собой себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования.

Фактическая себестоимость зависит от:

- реальной убыточности страхо­вой суммы;

- экономии или перерасхода средств на административно- хозяйственные цели, включая оплату труда работников и т. п.

Состав затрат, относимых на расходы, специально уточняется также для определения нало­гооблагаемой базы.

2.1.3. Финансовые результаты деятельности страховой организации

Финансовый результат страховой организации представляет собой итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определен­ный период времени.

Определение финансового результата деятельности страховой компании усложняется из-за специфики и разнообразия предостав­ляемых ею услуг. Продукт, «производимый» страховыми организаци­ями, — это финансовая услуга, суть которой состоит в финансирова­нии риска страхователя, т.е. в предоставлении определенной суммы денежных средств в случае реализации данного риска. Деятельность страховщика основана на принципе инверсии. Слово «инверсия» означает переворот. Инверсия в страховании означает, что оплата страховой услуги предшествует факту предоставления страховой за­щиты. Ответственность страховщика по договору наступает, как правило, с момента уплаты и инкассации страховой премии, и ее ре­ализация с точки зрения предстоящих выплат определяется вероят­ностным характером событий, принятых на страхование, и времен­ной раскладкой возможного ущерба. Во многих случаях действие договоров страхования выходит за рамки отчетного периода. Опреде­ленная часть ответственности страховщиков по действующим дого­ворам переносится на будущие периоды.

В страховании финансовый результат может рассматриваться в двух аспектах:

- прибыль нормативная, или прибыль в тарифах;

- прибыль как конечный финансовый результат.

Нормативная прибыль заложена в цене страховой услуги при рас­чете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страхо­вых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Ве­роятностный характер рисков, принимаемых на страхование, обу­словливает отклонения фактических финансовых результатов от расчетной величины.

Фактическая величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основе сопоставления доходов и расходов, связан­ных с их получением. Доходы, расходы текущего характера и опреде­ление чистой (нераспределенной) прибыли страховой организации отражаются в форме финансовой отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2-е).

Величина прибыли как конечного финансового результата деяте­льности страховой организации зависит от многих факторов. Их вли­яние оценивается в результате анализа финансово-хозяйственной де­ятельности. На прибыль страховщика существенное воздействие оказывают результаты его инвестиционной деятельности. По некото­рым рисковым видам страхования прибыль от инвестиций может быть источником пополнения недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве финансового источника увеличения собственного капитала и развития страхового дела.

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятель­ности страховой организации, представляют собой исходную инфор­мацию для генерального менеджмента. Они позволяют выявить «узкие места», т.е. малоэффективные и убыточные виды страхования, и определить направления повышения их эффективности.