То представляет собой налоговая декларация? Может ли налоговый орган проводить камеральную проверку, если налогоплательщиком не представлена налоговая декларация?
равомерно ли поступил налоговый орган? Каков порядок проведения камеральной налоговой проверки?
то представляет собой налоговая декларация? Может ли налоговый орган проводить камеральную проверку, если налогоплательщиком не представлена налоговая декларация?
Наверное, неправомерно, т.к. Статья 88 НК
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибкив налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.
Т.е. налоговый органом не была соблюдена процедура проведения камеральной налоговой проверки и привлечения к ответственности.
Статья 80
1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговый орган может проводить налоговую проверку, даже если не представлена налоговая декларация, т.к. согласно статье 88 1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
№ 2. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку налогоплательщика по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах РФ.
Проверка проводилась с 4 октября 2010 года по 11 июля 2011 года. В период с 26 ноября 2010 года по 7 июля 2011 года она была приостановлена по решению руководителя налогового органа от 2 ноября 2010 г.
В результате за проверяемый период налоговый орган установил неуплату налогоплательщиком в бюджет налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций.
По результатам проверки составлен акт от 2 августа 2011г., на основании которого руководитель налогового органа принял решение от 02.08.2011 о привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ.
Налогоплательщику предложено уплатить названные суммы налоговых санкций, налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций и пени.
Налогоплательщик не согласился с решением налогового органа и обратился в арбитражный суд с заявлением о его обжаловании, считая, что налоговым органом был нарушен срок проведения выездной налоговой проверки.
акое решение должен принять арбитражный суд? Какой срок проведения выездной налоговой проверки устанавливается Налоговым кодексом РФ? Нарушен ли срок в данном случае? В каких случаях допускается приостановление проведения выездной налоговой проверки?
Статья 89.
6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 настоящего пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
В данном случае во-1х, не ясны основания приостановления проведения выездной налоговой проверки,
Во-2х, нарушен срок приостановления, он дБ не более 6 месяцев, а в данном случае срок приостановления – с 26 ноября 2010 по 7 июля 2011 – это почти 8 месяцев.
Следовательно, арбитражный суд должен удовлетворить возражения налогоплательщика.
№ 3. Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации направил 13 сентября 2011 года в адрес налогоплательщика требование о представлении в налоговый орган документов, необходимых для проверки правильности исчисления налога. Для исполнения требования налогоплательщику предоставлен пятидневный срок со дня его получения (вручения).
В ответ на запрос налогоплательщик направил 16 ноября 2011 года в налоговый орган письмо, в котором указал на отсутствие у налогового органа права истребовать первичные документы, относящиеся к хозяйственной деятельности налогоплательщика, если в ходе камеральной налоговой проверки не выявлены ошибки и противоречия. Также в письме налоговому органу было предложено произвести выемку документов в установленном порядке.
В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 в виде взыскания штрафа.
то прав в указанной ситуации? Каков порядок истребования документов налоговыми органами в ходе проведения камеральной проверки? В каких случаях, и в каком порядке производится выемка документов?
Статья 88.
7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
П.8-11 – исключения из п.7: для отдельных видов налогов может быть предусмотрено предоставление определенных документов. Т.е. если в данном случае проводилась проверка по налогу, для которого НК предусмотрено предоставление дополнительных документов, тогда налоговый орган вправе так действовать.
+ ст. 88 6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
Ст 93 – истребование документов при проведении налоговых проверок.
Ст. 94 – выемка (при проведении выездной проверки) п.1 1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
№ 4. ИП Ларцов В.Е. 1 марта 2012 года поручил гр. Лебедевой И.А. заполнить и сдать в Инспекцию ФНС по городу Томску налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, выдав соответствующую доверенность.
Гр. Лебедева И.А. сдала налоговую декларацию в отделение почтовой связи для отправки в инспекцию 2 мая 2012 года.
Посчитав, что налоговая декларация по НДФЛ подана за пределами установленного НК РФ срока, руководитель ИФНС принял решение о привлечении ИП Ларцова В.Е. к ответственности за непредставление налоговой декларации.
ИП Ларцов В.Е. подал возражения в инспекцию, указав, что к налоговой ответственности следует привлечь Лебедеву И.А., поскольку именно она фактически допустила указанное нарушение. По мнению Ларцова, тот факт, что он выдал Лебедевой И.А. указанную доверенность, означает, что он тем самым переложил на нее обязанность по подаче налоговой декларации.
рав ли Ларцов в данной ситуации? Кто несет ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации, если она подавалась представителем? Нарушен ли по условиям задачи срок подачи налоговой декларации по НДФЛ?
Статья 229 НК. Налоговая декларация по НДФЛ
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Срок был пропущен!
Статья 80 НК
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Статья 29 НК
1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Статья 182 ГК. Представительство
1. Сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.
Т.е. факт выдачи доверенности не означает перехода обязанности по подаче декларации к Лебедевой. Поэтому Ларцов не прав, он должен понести ответственность.
№ 5. В ходе выездной налоговой проверки проверяющий инспектор потребовал у налогоплательщика – ИП Зотова К.М. – предоставить ему некоторые бухгалтерские документы. Зотов предоставил ему копии этих документов, заверенные собственной печатью, а оригиналы предоставить отказался.
Налоговый орган вынес решение о привлечении Зотова К.М. к ответственности за отказ от предоставления затребованных документов.