Документы аналитического и синтетического учета банка
Основным документом аналитического учета банка является таблица лицевого счета. В обиходе этот документ называется банковской выпиской по счета.
Такие выписки банк составляет по всем счетам, которые у него есть и составляет их ежедневно. Таблицы (выписки) лицевого счета содержат следующую информацию:
· Наименование лицевого счета, по которому делается выписка. Дается код лицевого счета, по которому делается таблица, он имеет 20 знаков. Составляющие коды лицевого счета:
o Первые 5 знаков - Код счета второго порядка из кода счетов
o 6-8 = 3 знака - Код валюты (у рубля 2 кода, старый 810 (остался по всем операциям, кроме внешних валютных) и новый 643, код доллара США 840, код евро 978)
o 9-ый = 1 защитный ключ. Контрольный разряд 20тизначного счета, проверяющий правильность задания всего кода в целом. Рассчитывается автоматически с использованием компьютерных программ по статистическому алгоритму
o 10-13 = 4 код филиала банка или код другого его территориального подразделения.
o Оставшиеся 7 знаков – код лицевого счета. Он тоже делится на позиции, но их банк может менять. 18-20 код клиента. 15-17 код вида банковской операции (доходы или расходы). 14 – код типа счета: расчетный, текущий, накопительный, транзитный.
Расчетный счет. Любая организация может открыть в любом банке либо только рс, либо только текущий счет (в любом банке, только в рублях). Существуют 2 критерия, определяющие какому клиенту следует открыть рс, а какому текущий. Если клиента удовлетворяет всем двум критериям, то ему открывается пс. Если он не удовлетворяет хотя бы одному критерию, то ему открывается только текущий счет.
Критерии:
· клиент должен находиться на полном хозяйственном расчете, т.е. действовать на основе самоокупаемости и самофинансирования.
· Обладание организацией правом юридического лица. Это значит не иметь над собой вышестоящей организации, т.е. не являться филиалом, представительством или другой структурой, зависимой от головной организации и иметь свой самостоятельный баланс.
Вывод – владельцы расчетных счетов могут рассчитывать в любом банке на все услуги, предназначенные для клиентов, а владельцы текущих счетов могут рассчитывать в любом банке лишь на ограниченный набор банковских услуг.
Бюджетный счет – по сути, расчетный счет, открывающийся клиенту банка, когда ему выделяются бюджетные средства в виде целевого финансирования.
Накопительный – деньги поступают, но их нельзя снять до тех пор, пока не наберется необходимая сумма в УК организации.
Транзитный – счет по валютным операциям. Например, поступает валютная выручка, которая потом идет на его текущий валютный счет, либо частично /полностью продается банком за рубли. И эти рубли начисляются на рублевый расчетный счет клиента.
Лекция
Содержание «проспект эмиссий акций банка»
1. Объем выпускаемых акций
· Единица измерения (в тыс.р, в шт)
· По видам акций :
Обыкновенные (с правом голоса)
Привилегированные (без права голоса)
Владельцы обыкновенных акций обладают следующими привилегиями:
-право собственности на долю имущества банка, но реальным обладателем он будет только при ликвидации
-право голоса на собрании акционеров (т.е. акционер учавствует в управлении банком)
- право на получение дивидендов (во вторую очередь после владельцев привелигированных акций).
Владельцы привилегированных акций имеют только одно преимущество:
-первоочередное получение дивидендов.
2. удельный вес акций каждого вида в общем объеме выпуска.
Если банк является ЗАО, то в проспекте эмиссии приводится список акионеров с указанием по каждому из них доли в общем объеме выпуска (Указывается каких акций он купил и в какой стоимости, затем сколько штук - - , и в процентном соотношении - -)
3. номинальная стоимость одной акции каждого вида
4. баланс банка на последнюю отчетную дату
5. отчет о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату
6. результат расчтета обязательных экономических нормативов деятельности.
Последние документы (баланс, отчет, нормативы) нужны в проспекте эмиссий для того, чтобы акционеры, учавствующие в УК баланса, могли бы представить с какими финансовыми результатами банк подошел к эмиссии акций, т.е. к расширению своей деятельности.
Аудиторы должны обязательно выразить свое мнение о достоверности сведений, представленных в балансе банка, в его отчете о прибылях и убытках, в результатах расчетов экономических нормативов в его деятельнсти.
Так же аудиторы должны подтвердить, что взносы в УК его акционерами сделаны, и для этого аудиторы должны проверить платежные поручения, в которых содержится внесение средств в УК банка.
ПЭ направляется в банк для окончательного утверждения, после чего он приобретает юридическую силу, как документ.
Расчетный счет негосударственной коммерческой организации «Альфа» за период с 1.03 по 31.03.2012.
П 40702…005 – это номер счета
| дата | № док-та | Вид операции | № счета корреспондента | Оборот Д | Оборот К | Сальдо н.с= 100 |
| 5.03 | 30102…201 | |||||
| 12.03 | 20202…000 | |||||
| 30.03 | ||||||
| итог | к.с.= 100 |
П: НС+Ок-ОД =КС
100+200-200=100
Вид операций – это тип первичного докумета, на основании которого совершается банковская операция
· 01 – платежное поручение (предоплата за приобретаемую продукцию)
· 02 – платежное требование (отражает последующую оплату за выполненную работу, услугу, товар)
· 03 – денежный чек
· 04 – объявление на взнос наличными
· 09 – ПУО, РКО, мемориальный ордер
· 17 – банковский ордер
№ счета –корреспондента – пара к счету, стоящему в заголовке
Комментарии к лицевому счету:
1. Клиент банка – «альфа» - получает деньги 200 ед от свего партнера – не клиента за оказание ему услуги.
Д 30102 …(А)..201 , где 201 – персональный код банка
К 40702…005
2. Фирма «альфа» получила в банке наличные деньги в сумме 150 единиц для выплаты з/п своим работникам
Д 40702…005 (П)
К 20202…000 (А) – счет кассы
3. Фирма «Альфа» платит банку 50 единиц за свое расчетное обслуживание
К40702..005 (П)
Д 70601…001005 (П)
Через итоговую структурную таблицу лицевого счета осуществляется связь между аналтическими данными счета и данными его синтетического учета (и его баланса).
Оборотная ведомость КБ «омега» за период с 1.03 по 31.03.2012
| № лицевого счета | Оборот Д | Оборот К | Сальдо |
| 40702…005 | |||
| 40702…012 | |||
| 40702…015 | |||
40702 – счет из плана счетов, значит, перед нами документ синтетического учета
П = 100+800-400 = 500
Вывод:
Было показано, что при суммировании данных аналитического учета банка (данных таблицы лицевых счетов) получаются данные синтетического учета банка (данные его оборотной ведомости, сальдовой ведомости и данные главного документа банка –его баланса).
Каждому банку рекомендуется проводить глобальную сверку данных его аналитического учета с данныеми его синтетического учета по всем счетам, с которыми он работает, не реже двух раз в месяц.
Проводят эту сверку данных бухгалтера – контроллеры. По результатам сверки данных ан. И синт. Учета составляются проверочная ведомость, которая выглядит точно так же как и сальдовая ведомость. Сальдо в сальдовой ведомости подлежит сверке с балансом.
Если данные совпадают, то сверка прошла успешно.
При несовпалдении этих данных ищут ошибки. Ошибки бывают двух видов:
· Случайные (на невнимаельность)
· Принципиальные (из-за незнания).
Ошибки на невнимательнсть чаще всего случаются из-за неправильного ввода данных в компьютер с первичных документов. Служба внутреннего контроля должна их выявлять, давать указания их исправить и следить за этим.
Принципиальные ошибки из-за неправильного ведения проводок. Служба контроля должна следить за этим. По ежедневному балансу главный бухгалтер банка должен находить их и давать указания к исправлению.
В балансе есть 2 вида испрвительных проводок:
· Обратные
· Красное сторно
· Комбинированные испрвительные проводки – подвид.
лекция 26.03.2012
Обратные проводки - меняется Д и К по отношению к той проводке, которую мы исправляем:
Д 40702…003 (пассивный) – К 40601…020 (пассивный) на 100 т.р.
Д 40601…020 (пассивный)– К 40702…003 (пассивный) на 100 т.р.
Обратные исправительные проводки применятются в основном по расчетам клиентов, а по таким ключевым счетам банковского бухгалтерского учета, как:
· счет 20202 «касса»,
· 30102 «корреспонденский счет в Банке России»,
· 30109 «корреспондентский счет типа ЛОРО»,
· 3010 «корреспондентский счет типа НОСТРО»,
· 603 «рассчеты с дебеторами и кредиторами»,
· 70601 «по доходам»,
· 70606 «расходы»
может нарушиться логика ведения операций.
В большенстве случаев из банковской практики банк пользуется исправительными проводками «красное сторно», которые можно применять ко всем банковским счетам без исключения. Проводка красным цветом пришется эта же.
Все исправления производятся в документе «исправительный ордер». В нем указывается Д, К счета, сумма и причина исправлений.
Комбинированные испрвительные проводки выполняются только для компьютерного банковского бухгалтерского учета, т.к. связаны с особенностями работы компьютерной программы по отражению банковских операций на отдельных счетах.
Задача1.
В банк пришла выписка по корреспонденсткому счету в Банке России - счет 30102 (активный), по которой значится сумма 100 единиц. Но, первичный документ на эту сумму из Банка России не пришел. На следующий день в банк пришли 2 первичных документа, адресованные клиенту негосударсвенной коммерческой организации (клиент 40702…005): первый на сумму 60 единиц, а другой на 40 единиц.
Необходимо составить проводки:
1) По учету в банке суммы 100 единиц без документа – пришла сумма.
Д 30102..201 (201- код нашего банка) – К 47416…001 (П) (суммы, поступившие на кор.счета до выяснения) на 100 ед
2) 2 проводки по учету сумм 60 и 40 единиц, адресованных клиенту.
Д47416…001 – К 40702…005 (П) 60 ед
Д47416…001 – К 40702…005 на 40 единиц
Компьютерная программа работы счета 47416 запрограмированна таким образом, что со счета можно списать только те суммы, которые до того были на этот счет зачислены, и никакие другие.
Поэтому после наших проводок получится что на сальдо Д и К счета 47416…001 будет по 100 ед.
Чтобы исправить сальдо по счету 47416…001 нужно применить комбинированные исправительные проводки, сочетающие в себе обратные проводки и проводки «красное сторно».
Далее составляем комбинированные исправительные проводки с 4 по 7 для исправления сальдо по счету 47416…001.
Нам потребуется дополнительный счет 47416…010, который будет работать не специальным образом, а как обычный счет, мы ввели его искуственно.