Сущность синтетического и аналитического учета

Счета, на которых учитываются хозяйственные средства и источники их образования в единой стоимостной оценке, называются синтетическими счетами, а учет на них – синтетическим учетом.

Все счета плана счетов 1 порядка являются синтетическими счетами.

Счета, на которых учитываются хозяйственные средства и источники их образования в натуральном и трудовом выражении, называются аналитическими счетами, а учет на них – аналитическим учетом.

Характеристика аналитических счетов

Аналитические счета всегда открываются к синтетическим, раскрывая и детализируя их содержание.

Пример

Остаток по счету 10 «Основные средства» – 1 330 000. К нему открыты следующие аналитические счета:

Наименование Количество Цена Стоимость Место нахождения
1.Здание цеха № 1 Цех № 1
2.Здание цеха № 2 Цех № 2
3. Станки токарные Цех № 1
4. Станки фрезерные Цех № 2
Итого      

Аналитические счета позволяют вести контроль за сохранностью хозяйственных средств предприятия по местам хранения и материально–ответственным лицам.

Сопоставление данных синтетического и аналитического учета

Данные синтетического и аналитического учета всегда совпадают, т.к. отражение на них ведется на основании одних и тех же первичных документов. Аналитические счета обладают теми же свойствами, что и синтетические, к которым они открыты.

Пример

Остатки на начало месяца по счетам:

№ счета Сумма № счета Сумма
10 «Основные средства» 40 «Уставный капитал»
20 «Производственные запасы» 44 «Прибыль нераспределенная, убытки непокрытые»
31 «Счета в банках» 60 «Краткосрочные займы»
37 «Расчеты с прочими дебеторами» 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
30 «Касса»    

Расшифровка к счету 20 «Производственные запасы»:

1. Кварцит: 50 000 т по 12 грн/т на сумму 600 000, материально ответственный Соколов И. Р., склад № 2.

2. Песок: 80 000 т по 4 грн/т на сумму 320 000, материально ответственный Коколев А. Н., склад № 3.

Расшифровка к счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

1. Задолженность тресту № 25 – 31000.

Произошли следующие операции:

Таблица 4.1

Содержание Сумма Дебет Кредит
Отпущены со склада материалы в производство, в т. ч.: а) кварцита 45000 т по 12 грн/т на 540000; б) песка 78000 т по 4 грн/т на 312000. 23 «Производство» «Производственные запасы»
Поступили материалы от п/п «Шахта», в т. ч.: а) кварцита 4000 т по 12 грн/т на 48000; б) песка 8000 т по 4 грн/т на 32000. «Производственные запасы» «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
С текущего счета перечислено поставщикам за поставленные материалы, в т. ч.: а) тресту № 25 – 31000; б) п/п «Шахта» – 70000. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «Счета в банках»

Отразим данные операции сначала по синтетическим счетам:

20 «Производственные

Д запасы» К Д 23 «Производство» К

с–дон=920000 1)852000   с–дон=0  
2)80000   1)852000
об=80000 об=852000   об=852000  
с–док=148000     с–док=852000  

63«Расчеты с поставщиками

Д и подрядчиками» Д Д 31 «Счета в банках» К

3)101000 с–дон=31000   с–дон=128500 3)101000
2)80000    
об=101000 об=80000   об=0 об=101000
  с–док=10000   с–док=27500  

Таблица 4.2

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№№ счетов Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
Д–т К–т Д–т К–т Д–т К–т
 
 
 
 
Итого

Теперь отразим операции по аналитическим счетам:

Д «Кварцит» К Д «Песок» К

с–дон = 50 000 т х 12 = 600 000 1а) 45 000 т х 12 = 540 000   с–дон = 80000 т х 4 = 320000 1б) 78000 т х 4 = 312000
2а) 4 000 т х 12 = 48 000     2б) 8000 т х 4 = 32000  
Об = 400 т х 12 = 48000 Об = 45 000 т х 12 = 540000   Об = 8000 т х 4 = 32000 Об = 78000 т х 4 = 312000
с–док = 9000 т х 12 = 108 000     с–док = 10000 т х 4 = 40000  

Д «Расчеты с трестом № 25» К Д «Расчеты с п/п “Шахта”» К

3а) 31000 с–дон = 31000   3б) 70000 с–он = 0
    2) 80000
Об = 31000 Об = 0   Об = 70000 Об = 80000
  с–док = 0   с–док = 10000

Для того чтобы проверить правильность отражения хозяйственных операций в регистрах аналитического учета, составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. В них итоговая строка должна совпасть со строкой к соответствующему счету в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Таблица 4.3

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 20 «Производственные запасы»

Наиме- нование Единица измере-ния Цена Д–т сальдо начальное Обороты Д–т сальдо конечное
количест- во сумма Д–т К–т количест- во сумма
количест- во сумма количест- во сумма
Кварцит т
Песок т
Итого            

Таблица 4.4

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 63

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование К–т сальдо начальное Обороты К–т сальдо
    Д–т К–т конечное
Расчеты с трестом № 25
Расчеты с п/п «Шахта»
Итого

Вопросы

1. Как составляют оборотные ведомости и каково их назначение?

2. Характеристика синтетических счетов и синтетического учета.

3. Характеристика аналитических счетов и аналитического учета.

4. Какие методы проверки в аналитическом и синтетическом учете вы знаете?

Тема 5: Учет денежных средств

1. Учет безналичных расчетов.

2. Документальное оформление движения денежных средств по текущему счету предприятия.

3. Характеристика счета 31 «Счета в банках» и синтетический учет безналичных расчетов

4. Учет движения денежных средств по кассе предприятия

Учет безналичных расчетов

Все расчеты предприятий между собой, а также с гражданами осуществляются посредством безналичных или наличных расчетов.

Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов предприятиям открываются текущие счета в банках.

Регулярно, по мере свершения хозяйственных операций по текущему счету предприятия, банк предоставляет своему клиенту выписку с его лицевого счета, в которой отражается все движение средств клиента, а в расшифровках к выписке более подробно раскрывается содержание операции.

Для обработки выписок клиенту необходимо помнить, что банк отражает операции по счету клиента с той точки зрения, что клиент является его кредитором. Поэтому поступление средств на счет клиента в выписке отражается по кредиту, а перечисление средств со счета – по дебету.

В выписке с текущего счета указывается дата выписки текущей и предыдущей, что позволяет проводить сквозной учет выписок.

Предприятие имеет право открывать несколько счетов в банках Украины.

Наши рекомендации