По направленности движения денежных средств

• положительный денежный поток

• отрицательный денежный поток

4. По методу исчисления объема:

· валовой денежный поток.

· чистый денежный поток. Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

5. По уровню достаточности объема:

• избыточный денежный поток.

• дефицитный денежный поток.

6. По методу оценки во времени:

• настоящий денежный поток.

• будущий денежный поток.

7. По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде различают следующие виды денежных потоков предприятия:

• регулярный денежный поток.

• дискретный денежный поток.

8. По стабильности временных интервалов формирования регулярные денежные потоки характеризуются следующими видами:

• регулярный денежный поток с равномерными Временными интервалами.

• регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами.

Денежные потоки представляют собойсовокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

Функции денег:

- мера стоимости

- средство обращения

- средство платежа

- средство накопления и сбережения

- мировые деньги

Управ­ленческий учет — это своеобразные внутрифирменные «прави­ла игры», нацеленные не на решение фискальных государствен­ных проблем, а на оптимальную постановку тактического и стра­тегического менеджмента.

СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Финансовая отчетность хозяйствующего субъекта подразде­ляется на внешнюю и внутреннюю.

В ее основе — отчетность за определенный период и на определенную дату.

Состав отчетности:

1) По кругу включаемых показателей:

- Налоговая

- Бухгалтерская

- статистическая

По составу пользователей

- внешняя

- внутренняя

Отчетность— это система показателей об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, а также фи­нансовых результатах его деятельности за отчетный период, сфор­мированных непосредственно в результате закрытия счетов Глав­ной книги.

Основные формы бухгалтерской отчет­ности включают:

ü бухгалтерский баланс;

ü отчет о прибылях и убытках;

ü приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибы­лях и убытках (отчет о движении капитала, о движении денежных средств, отчет о движении фондов);

ü аудиторское заключение;

ü пояснительную записку'.

ü управление краткосрочными фин. ресурсами

ОСНОВЫ БАЛАНСОВЕДЕНИЯ

Классификация балансов

Классификационный признак	Виды балансов
По времени составления	Вступительные Текущие Ликвидационные Разделительные Объединительные
По источникам составления	Инвентарные Книжные Генеральные
По объему информации	Единичные Сводные Консолидированные
По видам деятельности	Баланс организации Баланс инвестиционного фонда Баланс банка Баланс страховой компании Баланс бюджетной организации
По формам собственности	Баланс государственного предприятия Баланс частного предприятия
По объекту отражения	Самостоятельный баланс Отдельный баланс
По степени аналитичности	Баланс-брутто Баланс-нетто Шахматный оборотный баланс Уплотненный (агрегированный) баланс

Собственный капитал представляет собой совокупность финансовых ресурсов компании, сформированных за счёт средств учредителей (участников) и финансовых результатов собственной деятельности

Совокупность ак­тивов/пассивов называется валютой баланса.

Раздел I «Внеоборотные активы» характеризует состояние вне­оборотных активов, к которым относятся основные средства и нематериальные активы. В валюте нетто-баланса указанные ак­тивы отражаются с учетом износа, т.е. по остаточной стоимости. Не начисляется износ на земельные участки (основные сред­ства) и организационные расходы (нематериальные активы). К внеоборотным активам относятся также незавершенное стро­ительство и долгосрочные финансовые вложения.

Раздел II «Оборотные активы» характеризует состояние обо­ротных средств (оборотного капитала), к которым относятся за­пасы и затраты, готовая продукция и товары, дебиторская за­долженность, краткосрочные финансовые вложения, наличные (в кассе) и безналичные (на расчетном счете и иных счетах) денежные средства. Оборотные активы распола­гаются в разделе по степени возрастания ликвидности.

Раздел III «Капитал и резервы» характеризует размеры соб­ственного капитала фирмы и показывает, из чего он складываются. Основными составляющими являются уставный капитал, обозначенный в учредительных документах фирмы, прибыль и образованные из нее фонды.

Особое место отводится добавоч­ному капиталу, куда относятся эмиссионный доход- разница между продажной и номинальной стоимостью акций и при­мет стоимости имущества в результате его переоценки.

Разделы IV «Долгосрочные обязательства» и V «Текущие пас­сивы» баланса показывают кредиторскую задолженность фирмы (обязательства) — размер долгосрочного и краткосрочного заем­ного капитала соответственно. Краткосрочный же заемный капитал складывается из задолженностей фирмы на дату составления баланса перед банками, поставщиками, бюджетами всех уровней и внебюджет­ными фондами, а также персоналом предприятия.

нетто-баланс — от­ражает амортизируемые активы по остаточной стоимости;

Отчет о прибылях и убытках (форма 2)отражает результаты деятельности фирмы за отчетный период на основе ее прибыль­ности. В нем приводятся обороты по операционным счетам (ре­ализации, затратам, прибыли) нарастающим итогом с начала календарного периода (года).