Практическое занятие № 12 по теме «Анализ движения денежных средств по данным Отчета о движении денежных средств»
Задача с решением:
Задача 1
Проанализировать движение потоков денежных средств ООО «Альфа» за 2011 год по данным Отчета о движении денежных средств указанной организации за 2011 г. (приложение 4). Сделать выводы.
Решение:
На основании данных формы № 4 ООО «Альфа» за 2011 г. составим следующую аналитическую таблицу (таблица 39):
Таблица 39
Анализ Отчета о движении денежных средств ООО «Альфа» за 2011 г.
| Статьи Отчета о движении денежных средств | За отчетный год (2011 г ) | За аналогичный период предыдущего года (2010 г.) | Изменения | |||
| Сумма, тыс. руб. | В про-центах к итогу | Сумма, тыс. руб. | В про- центах к итогу | По сумме, тыс. руб. | В дина- мике (%) | |
| графа 6 = = графа 2 – графа 4 («+» ; -); (+)- увели- чение величины показателя; «- » - уменьше-ние величины показателя | графа 7 = = (графа 2 : : графа 4) * * 100 | |||||
| 1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода | 122 110 | - | 141 556 | - | 122 110 – - 141 556= = -19 446 | (122 110 : : 141 556) * *100 = = 86,3 (  на 13,7%) |
| 2. Поступило денежных средств по всем видам деятельности – всего, в том числе: 2.1) по текущей деятельности - всего, в том числе: - от продажи продукции, товаров, работ, услуг - арендных платежей - прочие поступления 2.2) по инвестиционной деятельности – всего, в том числе: - от возврата предоставленных займов 2.3) по финансовым операциям – всего, в том числе: - получение кредитов и займов | 910 800 + + 9 500 + + 16 600 = = 936 900 910 800 785 600 12 500 112 700 9 500 9 500 16 600 16 600 | 100,0 (910 800 : : 936 900)* *100 = = 97,2 (785 600 : : 936 900)* *100 = = 83,9 (12 500 : : 936 900)* * 100 = = 1,3 (112 700 : : 936 900)* *100 = =12,0 (9 500 : :936 900)* *100 = = 1,0 1,0 (16 600 : : 936 900)* * 100 = = 1,8 1,8 | 961 700 961 700 820 300 22 900 118 500 - - - - | 100,0 100,0 (820 300 : : 961 700)* * 100 = =85,3 (22 900 : : 961 700)* * 100 = = 2,4 (118 500 : :961 700)* *100 = = 12,3 - - - - | 936 900 – - 961 700 = = - 24 800 910 800 – - 961 700= = - 50 900 785 600 – -820 300 = = - 34 700 12 500 – -22 900= =- 10 400 112 700 – - 118 500 = =- 5 800 - - - - | (936 900: : 961 700) * *100 = = 97,4 ( на 2,6%) (910 800 : : 961 700)* *100 = = 94,7 (  на 5,3%) (785 600 : 820 300)* * 100 = = 95,8 ( на 4,2%) (12 500 : : 22 900)* *100 = = 54,6 (  45,4%) (112 700 : : 118 500)* *100 = =95,1 ( на 4,9 %) - - - - |
| 3. Направлено денежных средств – всего, в том числе: 3.1) по текущей деятельности – всего, в том числе: - поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги - в связи с оплатой труда работников - процентов по долговым обязательствам - налога на прибыль организаций - прочие платежи 3.2) по инвестиционной деятельности – всего, в том числе: - в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств - процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива - прочие платежи 3.3) по финансовым операциям – всего, в том числе: - возврат кредитов и займов | (959 419 )+ + (30 985) + + (33 200)= = (1023 604) (959 419) (646 477) (220 436) (900) (7 524) (84 079) (30 985) (26 145) (2 532) (2 308) (33 200) (33 200) | 100,0 (959 419): (1023604)* * 100 = = 93,7 (646 477) : (1023604)* *100 = =63,2 (220 436) : (1023604)* *100 = =21,5 ( 900) : (1023604)* *100 = =0,09 (7 524) : (1023604)* *100 = =0,7 (84 079) : (1023604)* *100 = =8,2 (30 985) : (1023604)* *100 = =3,1 (26 145): (1023604)* *100 = = 2,6 (2 532) : (1023604)* *100 = = 0,3 (2 308) : (1023604)* *100 = = 0,2 (33 200): (1023604)* * 100 = =3,2 3,2 | ( 914 269)+ (30 277) + + (36 600) = = (981 146) (914 269) (586 859) (232 300) (1 500) (3 228) (90 382) (30 277) (23 027) (2 123) (5 127) (36 600) (36 600) | 100,0 (914 269) : (981 146)* * 100 = = 93,2 (586 859) : (981 146)* *100 = =59,8 (232 300) : (981 146)* * 100 = =23,7 (1 500) : (981 146)* *100= = 0,2 (3 228) : (981 146)* *100 = = 0,3 (90 382) : (981 146)* *100 = = 9,2 (30 277) : (981 146)* *100= = 3,1 (23 027) : (981 146)* *100 = = 2,4 (2 123) : (981 146)* * 100 = = 0,2 (5 127) : (091 146)* *100 = = 0,5 (36 600) : (981 146)* * 100 = = 3,7 3,7 | (1023604) - -(981 146)= = + 42 458 (959 419)- -(914 269)= = + 45 150 (646 477) – - (586 859)= = + 59 618 (220 436)- - (232 300)= = - 11 864 ( 900) – - (1 500)= = - 1 410 (7 527)- - (3 228)= = + 4 299 (84 079) - - ( 90 382) = = - 6 303 (30 985) – - (30 277)= =+ 708 (26 145) – (23 027) = = + 3 118 (2 532) – - (2 123) = = + 409 (2 308)- -(5 127)= = - 2 819 (33 200) – - (36 600)= = - 3 400 - 3 400 | [(1 023604): (981 146)]* *100 = = 104,3 (  на 4,3%) [(959 419): (914 269)]* *100 = = 104,9 (  на 4,9%) [(646 477): :(586 859)]* *100 = = 110,2 (  на 10,2%) [(220 436) : :(232 300)]* *100 = =94,9 ( на 5,1,%) [( 900) : :( 1 500)]* * 100 = = 60,0 ( на 40%) [(7 527) : : (3 228]* * 100 = 233,2 ( на 133,2%) [(84 079) : :(90 382)]* *100 = = 93,0 (  на 7,0%) [(30 985) : :(39 277)]* *100 = =102,3 ( на 2,3%) [(26 145) : (23 027)]* * 100 = = 113,5 ( на 13,5%) [(2 532) : :(2 123)] * * 100 = = 119,3 ( на 19,3%) [(2 308) : :(5 127)]* * 100 = = 45,0 ( на 55%) [(33 200) : :(36 600)] * * 100 = = 90,7 ( на 9,3%) 90,7 ( на 9,3) |
| 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 35 406 | - | 122 110 | - | 35 406 – - 122 110 = = - 86 704 | (35 406 : 122 110) * * 100 = = 29,0 ( на 71,%) |
Выводы:
1. Как в отчетном (2011 г.), так и в базисном (2010 г.) периодах имело место превышение оттока общей величины денежных средств ООО «Альфа» над их притоком. В частности, в 2011 г. приток и отток величины денежных средств составлял, соответственно, 936 900 тыс. руб. и 1 023 604 тыс. руб., а в 2010 г., - 961 700 тыс. руб. и 981 146 тыс. руб.
Вышеуказанное явление является отрицательной тенденцией в движении денежных средств исследуемого объекта.
2. Анализируя отдельные потоки денежных средств ООО «Альфа», можно заметить, что в 2011 г. вышеупомянутая отрицательная тенденция проявлялась по всем видам деятельности исследуемой организации - по текущей, инвестиционной и финансовой.
В 2010 г. положительная тенденция, связанная с превышением величины притока над величиной оттока денежных средств ООО «Альфа» имела место лишь по текущей деятельности данной фирмы (приток – 961 700 тыс. руб., отток – 914 269 тыс. руб.). По инвестиционной и финансовой видам деятельности притока величины денежных средств не наблюдалось вообще; имел место только отток.
3. Вышеуказанные отрицательные тенденции объясняются следующими факторами:
3.1) как в отчетном, так и в базисном периодах в ООО «Альфа» осуществлялось расходование денежных средств на приобретение внеоборотных активов (основные средства, включая незавершенные капитальные вложения);
3.2) в 2010 – 2011 гг. имело место получение кредитов и займов (в том числе для проведения мероприятия, упомянутого в п. 3.1). В свою очередь, факт получения кредитов и займов обусловил возникновение таких направлений расходования денежных средств, как уплата процентов по долговым обязательствам (строка 4 123 формы № 4; уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4 224 формы № 4);
3.3) предоставление краткосрочного займа одному из своих коммерческих партнеров явилось одной из причин уменьшения остатка денежных средств у ООО Альфа».
Задача для самостоятельного решения:
Задача 2
Проанализировать движение потоков денежных средств ЗАО «Темп» по данным Отчета о движении денежных средств указанной организации за 2011 г. (приложение 9). Сделать выводы.