Порядок отражения кассовых операций по счетам бухгалтерского учета

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации, предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций».

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Счет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои банковские счета, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетов по учету доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в расчетно-кассовый центр Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.

Счет 20208 «Денежные средства в банкоматах» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.

По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной МЛ юте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, предназначен счет 20209 «Денежные средства в пути».

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Бухгалтерские проводки по кассовому обслуживанию банками пиментов приведены ниже.

Содержание операции	Дебет	Кредит
В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента	20202 (А)	40702 (П)
В кассу банка поступили бланки чековых книжек и других ценностей	91207 (А)	99999 (П)
Из кассы банка по заявлению клиенту выдана чековая книжка	99999 (П)	91207 (А)
С расчетного счета клиента списывается сумма нежных средств, выданных ему из кассы банка	40702 (П)	20202 (А)
Из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги	20202 (А)	20209 (А)
Банком получена выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета	20209 (А)	30102 (А)
Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ	20209 (А)	20202 (А)
Из РКЦ банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет	30102 (А)	20209 (А)
Из кассы банка переданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала	20209 (А)	20202 (А)
С корреспондентского субсчета филиала списаны денежные средства взамен переданных ему наличных денег	30302 (А)	20209 (А)
В кассу филиала поступили наличные деньги из кассы банка	20202 (А)	30302 (А)
Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги	20208 (А)	20202 (А)
По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассированных наличных денег	20209 (А)	40906 (П)
После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка	20202 (А)	20209 (А)
Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента	40906 (П)	40702 (П)
С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги	40702 (П)	70601 (П)
Списаны суммы полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных	40702 (П)	60301 (П)
В кассу банка поступили наличные деньги для зачисления на корреспондентский счет банка-корреспондента	20202 (А)	30109(П)
С корреспондентского счета банка-корреспондента выданы наличные деньги	30109 (П)	20202 (А)
Из кассы банка переданы денежные средства для подкрепления кассы вне кассового узла банка	20209 (А)	20202 (А)
Переданные из кассы банка денежные средства поступили в операционную кассу вне кассового узла банка	20207 (А)	20209 (А)