Определение потребности предприятия в оборотных средствах

В современных условиях правильное определение потребности в оборотных средствах имеет существенное значение. Процесс разработки экономически обоснованных норм запаса оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды (оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, в незавершенном производстве) и готовая продукция. Фонды обращения обычно не нормируются, хотя принципиально это возможно.

Нормирование оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств, способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.

В процессе нормирования оборотных средств определяют их норму и норматив.

Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма — это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько требуется для бесперебойного обеспечения производства в течение 24 дней.

Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве, износостойкости запасных частей и инструментов, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта, времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления.

Норма запаса может также устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса в днях и суточного расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая нормальную деятельность предприятия. Норматив оборотных средств рассчитывается на каждый конкретный период (квартал, год). Однодневный расход или выпуск на предприятии с равномерно нарастающим на протяжении года объемом производства исчисляется по данным сметы затрат IV квартала предстоящего года. Это объясняется тем, что исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода (квартал, год) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода. Лишь в условиях сезонного характера производства однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производства, так как потребность сверх минимума покрывается заемными средствами.

Совокупный норматив оборотных средств определяется путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимого для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Применяются следующие основные методы нормирования обо-

ротных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет за-

пасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия,

транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким,

требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии), но позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между ростом объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на

базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, уcлyг), расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех

предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях. Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства – на 360 дней).

Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные

виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), подготовительном (П) и страховом (С) запасах.

Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками материальных ресурсов. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50 % среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас – второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50 % текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов, а также подготовки к производству некоторых видов сырья и материалов (подсушка, разогрев, размол). Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н), отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов:

Н = Р (Т+С+Д).

В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

26 Нормирование запасов товарно-материальных ценностей.

Принципы нормирования:

1.принцип плановости – нормирование должно осуществляться согласно имеющимся заказам и прогнозам сбыта, а также основываться на плановых сметах затрат на производство

2. принцип системности – отражает органическую взаимосвязь финансовых норм с системой применяемых технологических норм и нормативов

3. принцип научной обоснованности – предполагает, что процесс нормирования основывается на современных методах организации производства

4. принцип прогрессивности – проявляется в разработке мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств.

В процессе нормирования оборотных средств определяют их норму и норматив.

Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма — это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве, износостойкости запасных частей и инструментов, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта, времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления.

Норма запаса может также устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия,

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, уcлyг), расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех

Нормирование оборотных средств в запасах

Zпр = Zтекущий + Zстраховой + Zподготовительный

Zтек = Wсут * t, где Wсут – среднесуточная потребность в ресурсе, t – средний интервал поставки

Zстраховой = 1/2 (Zтекущий)

Zподготовительный = Wсут * Нзап, где Нзап – норма запаса в днях

Незавершенное производство

На размер НЗП оказывают влияние: объем выпускаемой продукции, длительность производственного цикла, коэффициент нарастания затрат. Он рассчитывается как отношение себестоимости НЗП к плановой себестоимости изделия с учетом длительности производственного цикла

Кнз = Сумма зi / (С*Т) ,

где Сумма зi – затраты НЗП по себестоимости нарастающим итогом, С-себестоимость, Т-длительность производственного цикла

Кнз = Ум + (1-Ум)/2 ,

где Ум-удельный вес материальных затрат

Ннзп = Всут*Тц*Кнз,

где Всут-плановый среднесуточный объем выпуска продукции по себестоимости, Тц-длительность производственного цикла, Кнз-коэф нарастания затрат, Ннзп-норматив оборотных средств в НЗП

Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов

Нрбп = Сумма Рн + Сумма Рпл – Сумма Рс,

Где Сумма Рн – сумма расходов на начало периода, Сумма Рпл – планируемая сумма расходов в предстоящем периоде, Сумма Рс – сумма расходов, относимая на себестоимость продукции в планируемом периоде

Готовые изделия на складе

Zгп = Zтекущий + Zстраховой + Zподготовительный

Zтек = Потгр(средний размер партии) * t(средний интервал отгрузки)

Zстраховой = 1/2 (Zтекущий)

Zподготовительный = Нз(норма запасов)*Потгр

Нсовок = Zпр + Ннзп + Нрбп + Zгп