Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Часть оборотных активов организации, направленная на расчеты с юридическими и физическими лицами, является дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ее погашения и, исходя из требований составления бухгалтерской отчетности подразделяется:

- краткосрочную (сроком до 12 месяцев);

- долгосрочную (сроком свыше 12 месяцев).

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками.

Выполнение обязательств организации влечет за собой использование активов в определенном периоде, т.е. их передачу по требованию кредиторов. Т.о. идет отток экономических ресурсов организации, ввиду исполнения существующих обязательств.

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и другие.

Сальдо по счетам расчетов в бухгалтерском балансе отражается развернуто, т.е. дебетовое сальдо в активе баланса, кредитовое сальдо в пассиве баланса.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании заключенных договоров за:

- полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате;

- ТМЦ, работы, услуги, на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- излишки ТМЦ, выявленные при их приемке.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы и услуги отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты. Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты выполненных работ и услуг и др.).

При получении от поставщиков материальных ценностей и другого имущества в учете делается запись:

Дт 10,15,41,07.08 Кт 60

При принятии выполненных работ и услуг

Дт 20,23,25,26,44 Кт 60

На основании полученного от поставщика счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС, делается запись:

Дт 19 Кт 60

При погашении кредиторской задолженности поставщику:

Дт 60 Кт 50,51,52,55

Расчеты наличными денежными средствами с поставщиками разрешаются только в пределах установленного ЦБ РФ размера, а именно 100 тыс. руб. по одному договору.

Учет расчетов по выданным авансам ведут на активном счете 60 на отдельном субсчете “Расчеты по авансам выданным”. Он служит для обобщения информации о расчетах по авансам, выданным поставщику на поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются:

Дт 60 субсчет “Расчеты по авансам выданным”

Кт 51, 52, 55

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщикам при оплате реализованной продукции (работ, услуг), отражаются:

Дт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Кт 60 субсчет “Расчеты по авансам выданным”.

При невыполнении договора поставки неиспользованная сумма аванса возвращается поставщиком покупателю:

Дт 51, 52

Кт 60 субсчет “Расчеты по авансам выданным”

Аналитический учет по этому счету ведут по каждому предъявленному расчетному документу. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

- поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по полученному коммерческому кредиту

- по каждому выданному авансу.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, относится на финансовые результаты в качестве прочих доходов:

Дт 60 Кт 91.1