Глава 1. Состав, значение, порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности
Состав, порядок составления и представления
27.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Отчет о движении денежных средств
| За 20 11 г. | Коды | ||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщикаИНН | |||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./ | 384/385 | ||||||||||
| Наименование показателя | За ______ 20 _11__ г. 1) | За ______ 20 ___ г. 2) |
| Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств – всего | 166 179 | |
| в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 166 118 | |
| арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр. | - | |
| прочие поступления | ||
| Направлено денежных средств - всего | ( 162 742 ) | ( ) |
| в том числе: на оплату товаров, работ, услуг | ( 153 823 ) | ( ) |
| на оплату труда | ( 7 535 ) | ( ) |
| на выплату процентов по долговым обязательствам | ( - ) | ( ) |
| на расчеты по налогам и сборам | ( 493 ) | ( ) |
| на прочие выплаты, перечисления | ( 891 ) | ( ) |
| Результат движения денежных средств от текущей деятельности | 3 437 | |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных средств – всего | 1 624 | |
| в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества | 1 624 | |
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям | - | |
| прочие поступления | - | |
| Направлено денежных средств – всего | ( 230 ) | ( ) |
| в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов | ( - ) | ( ) |
| на финансовые вложения | ( 230 ) | ( ) |
| на прочие выплаты, перечисления | ( - ) | ( ) |
| Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности | 1 394 |
Форма 0710004 с. 2
| Наименование показателя | За ______ 20 _11__ г. 1) | За ______ 20 ___ г. 2) | |||||||||
| Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств – всего | 2 000 | ||||||||||
| в том числе: кредитов и займов | 2 000 | ||||||||||
| бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования | - | ||||||||||
| вкладов участников | - | ||||||||||
| другие поступления | - | ||||||||||
| Направлено денежных средств – всего | ( 2 185 ) | ( ) | |||||||||
| в том числе: на погашение кредитов и займов | ( 2 000 ) | ( ) | |||||||||
| на выплату дивидендов | ( 185 ) | ( ) | |||||||||
| на прочие выплаты, перечисления | ( - ) | ( ) | |||||||||
| Результат движения денежных средств от финансовой деятельности | ( 185 ) | ||||||||||
| Результат движения денежных средств за отчетный период | 4 646 | ||||||||||
| Остаток денежных средств на начало отчетного периода | - | ||||||||||
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 4 646 | ||||||||||
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | - | ||||||||||
| Руководитель | Главный | ||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||||
"____" _______________________ 20 ____ г.
Примечания
1. Указывается отчетный период.
2. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
Глава 1. Состав, значение, порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности
1.1. Понятие, значение бухгалтерской (финансовой) отчётности и её классификация
В условиях рыночных отношений резко возрастает значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности, так как анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение организации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.
Бухгалтерская отчётность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.
Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности – одна из стадий бухгалтерского (финансового) учета, который включает:
1. документирование различных хозяйственных фактов;
2. классификацию учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета – в учетных регистрах и Главной книге;
3. формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;
4. анализ деятельности организации, результаты которого используются для принятия различных управленческих решений.
Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.
Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.
Информация о финансовых результатах деятельности требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые организация будет контролировать в будущем, прогнозировать способность генерировать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов, обосновать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.
Информация об изменениях финансового положения организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.
Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается в показателями отчета о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств[16,c.112].
Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.
Представляемая организациями отчётность классифицируется по следующим признакам:
1. видам;
2. объёму сведений, включаемых в отчеты;
3. назначению;
4. целям, для которых составляются отчеты;
5. периодам, охватываемым отчётностью;
6. степени обобщения данных.
По видам отчетность делится на: бухгалтерскую, финансовую, управленческую, налоговую, статистическую и оперативную.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации. Она составляется на основании синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами. Для составления отчетности используются также данные оперативной и статистической отчетности. Бухгалтерской (финансовой) отчетности присуща более высокая достоверность, так как её данные подтверждаются материалами инвентаризации и, как правило, аудиторским заключением.
Финансовая отчетность представляет собой свод взаимосвязанных показателей, выраженных в денежных единицах, которые характеризуют финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, а также текстовые пояснения к этим показателям. Она представляет собой способ обобщения системных данных бухгалтерского учета, который позволяет представить полезную информацию финансового характера основным группам заинтересованных лиц.
Управленческая отчетность представляет собой комплекс показателей, выраженных в денежных и натуральных единицах, а также аналитических материалов, которые характеризуют результаты, альтернативы и планы финансово-хозяйственной деятельности организации для целей контроля и управления организацией на любой момент времени.
Налоговая отчетность представляет собой развёрнутый расчет налоговой базы на отчетную дату в соответствии с нормативными актами, регулирующими налоговые платежи организации.
Статистическая отчетность – это комплекс показателей в денежном и натуральном выражении, предоставляемых организациями по установленным Госкомстатом России формам. Она служит для отражения отдельных сторон деятельности организации и их статистического изучения.
Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри организации в момент совершения хозяйственных операций или сразу же после их завершения. В ней содержатся сведения о выполнении планов поставок продукции, соблюдении договоров, финансовом положении организации.
По объему содержащихся в отчетах сведений различают частную и общую отчетность.
Частная отчетность включает информацию о работе организации на одном участке ее деятельности.
Общая отчетность характеризует хозяйственную деятельность организации в целом.
По назначению отчетность подразделяется на: внешнюю и внутреннюю.
Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей – заинтересованных юридических и физических лиц о характере деятельности, доходности и имущественном положении организации. В соответствии с международной практикой она обязательно подлежит опубликованию, поэтому ее называют «публичной».
Внутренняя отчетность формируется для целей оперативного и общего управления организацией.
По периодам, охватываемым отчетностью, она подразделяется на: текущую (внутригодовую) и годовую.
Текущая отчетность составляется на внутригодовую дату. Текущая бухгалтерская отчетность называется промежуточной. К ней относится месячная и квартальная отчетность. Текущие отчеты составляются регулярно через определенные промежутки времени. Эту отчетность подразделяют на ежедневную, месячную, квартальную, полугодовую и за девять месяцев.
Годовая отчетность составляется по окончании года и характеризует все стороны хозяйственной деятельности организации за финансовый год.
По степени обобщения данных отчетность подразделяется на: первичную, сводную и консолидированную.
Первичная отчетность составляется по данным текущего учета организации.
Сводная отчетность составляется вышестоящими организациями, государственными комитетами по статистике по территориальному принципу и отраслям народного хозяйства путем обработки первичной отчетности организаций.
Консолидированная отчетность представляет собой объединенную отчетность двух и более юридически самостоятельных организаций, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях.
Общей целью всех видов отчетности является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности организации[14,c.89].