Структурно-динамический анализ «Отчёта о движении денежных средств».
На первом этапе анализа изучить размеры и динамику движения денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. При этом выяснить, какие виды деятельности и в какой мере обеспечили приток денежных средств и по каким направлениям и в какой мере происходило расходование денежных средств. Также оценить стабильность источников поступления денежных средств и устойчивость направлений расходования денежных средств. Затем рассмотреть значения величины чистых денежных потоков в разрезе видов деятельности и оценить, какие виды деятельности и как (положительно или отрицательно) повлияли на величину и изменение общего чистого денежного потока организации.
Таблица 4.1
Движение денежных средств …………………..
| Показатели | Абс. величина, тыс.руб. | Изменение, +,- | Темп роста, % | |
| …. год | …. год | |||
| 1.Текущая деятельность 1.1. приток денежных средств 1.2. отток денежных средств | ||||
| Чистый денежный поток от текущей деятельности | ||||
| 2. Инвестиционная деятельность 2.1. приток денежных средств 2.2. отток денежных средств | ||||
| Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности | ||||
| 3. Финансовая деятельность 3.1. приток денежных средств 3.2. отток денежных средств | ||||
| Чистый денежный поток от финансовой деятельности | ||||
| Чистый денежный поток от финансово-хозяйственной деятельности |
По данным таблицы 4.1 оценить способность организации обеспечивать приток денежных средств в размерах, достаточных для долгосрочного инвестирования и для погашения финансовых обязательств. Для этого в таблице 4.2 сопоставить величину чистого денежного потока от текущей деятельности (ЧДПтд) с величиной чистого денежного потока от инвестиционной деятельности (ЧДПид). При нормальном функционировании организации должно соблюдаться соотношение: ЧДПтд > ЧДПид
Если данное соотношение не соблюдается, то это говорит о том, что для долгосрочного финансирования привлекаются дополнительные средства от финансовой деятельности (ЧДПфд), в этом случае должно соблюдаться соотношение:
(ЧДПтд + ЧДПфд) > ЧДПид ; при этом, 
> 0,5
Таблица 4.2
Анализ оптимальности потоков денежных средств ……………….
| Показатели | …. год | …. год | +,- |
| Превышение ЧДПтд над ЧДПид, тыс.руб. | |||
| Превышение ЧДПтд над ЧДПид, % | |||
| Превышение ЧДПтд и ЧДПфд над ЧДПид, тыс.руб. |
Далее провести детализированный анализ притоков денежных средств в разрезе видов деятельности организации. При это изучить состав, структуру денежных поступлений, какие источники и в какой мере обеспечили наибольшие поступления денежных средств.
Таблица 4.3
Состав и структура притока денежных средств …………………..
| Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Темп роста. % | Структура. % | ||||
| …год | …год | +,- | …год | …год | +,- | ||
| 1. Приток денежных средств от текущей деятельности всего | |||||||
| в т.ч.: - от продажи продукции (т.,р.,у.) - арендные и пр. платежи - полученные бюджетные субсидии - полученные страховые возмещения - авансы полученные - прочие | |||||||
| 2. Приток денежных средств от инвестиционной деятельности всего | |||||||
| в т.ч.: - от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) - от продажи акций др.организаций - дивиденды, проценты по финансовым вложениям - поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям - прочие поступления | |||||||
| 3. Приток денежных средств от финансовой деятельности всего | |||||||
| в т.ч.: - кредитов и займов - от выпуска акций и др.ценных бумаг - вкладов участников - прочие поступления | |||||||
| Итого притока денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности | х |
Далее провести детализированный анализ состава и структуры оттоков денежных средств в разрезе видов деятельности и оценить, какие направления расходования вызывали наибольший отток денежных средств и, соответственно, отрицательно влияли на величину чистого денежного потока организации.
Таблица 4.4
Состав и структура оттока денежных средств ………………..
| Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Темп роста. % | Структура. % | ||||
| …год | …год | +,- | …год | …год | +,- | ||
| 1. Отток денежных средств от текущей деятельности всего | |||||||
| в т.ч.: - поставщикам за сырье,материалы, работы, услуги - на оплату труда работников - на выплату дивидендов,процентов - на расчёты по налогам и сборам - на прочие расходы | |||||||
| 2. Отток денежных средств от инвест. деятельности всего | |||||||
| в т.ч.: - приобретение акций др.организ-й - приобретение объектов основных средств, доходных вложений в мат. ценности и нематериальных активов - приобретение ценных бумаг и иных фин. вложений - займы, предоставленные другим организациям - прочие расходы | |||||||
| 3. Отток денежных средств от финансовой деятельности всего | |||||||
| в т.ч.: - погашение займов и кредитов (без процентов) - на выплату дивидендов - собственникам в связи с выкупом у них акций - прочие расходы | |||||||
| Итого оттока денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности | х |
В заключение структурно-динамического анализа «Отчёта о движении денежных средств» провести анализ общего изменения чистого денежного потока организации и степени влияния на его изменение величин чистых денежных потоков по видам деятельности.
Таблица 4.5
Структурный анализ чистого денежного потока …………..
| Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Темп роста. % | Структура. % | ||||
| …год | …год | +,- | …год | …год | +,- | ||
| 1. Чистый денежный поток от текущей деятельности | |||||||
| 2. Чистый денежный поток от инвест. деятельности | |||||||
| 3. Чистый денежный поток от финансовой деятельности | |||||||
| Итого чистый денежный поток от фин.-хоз. деятельности | х |