Неполное исчисление и уплата сумм транспортного налога

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с Приказом МВД России от 24.11.2008 г. №1001 (ред. от 06.03.2014 г.) «О порядке регистрации транспортных средств» на зарегистрированные транспортные средства выдаются:

- свидетельство о регистрации транспортного средства, соответствующее образцу, утвержденному в порядке, установленном нормативными правовыми актами МВД России;

- паспорт транспортного средства в порядке, предусмотренном настоящими Правилами и Административным регламентом;

- регистрационные знаки, соответствующие государственным стандартам Российской Федерации, в порядке, установленном нормативными правовыми актами МВД России.

В соответствии с «Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора)» (ред. от 26.06.2014 г.), утвержденными Минсельхозпродом России 16.01.1995 г. на зарегистрированную самоходную технику выдаются свидетельство о регистрации и государственный регистрационный знак, а в паспорт машины заносится владелец или сведения об изменении владельца.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в соответствии со ст.93.1 НК РФ Межрайонной ИФНС России №2 по Калужской области был направлен запрос:

- №08-45/02344 от 31.03.2014 г. в адрес МРЭО ГИБДД УМВД России по Калужской области Отделение №4;

- №08-45/02340 от 31.03.2014 г. в адрес Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники по Калужской области;

на которые были получены ответы №115 от 16.04.2014 г. (вх.№06598 от 14.05.2014 г.) и №254 от 18.04.2014 г. (вх.№05851 от 23.04.2014 г.) с приложением перечня транспортных средств и самоходной техники, зарегистрированных на ОАО «Карьер» с указанием наименования, марки, года выпуска, мощности, государственного регистрационного номера, даты регистрации и дата снятия с учёта.

Приложение №3/12, 3/13 к акту проверки

По результатам анализа паспортов технических средств, самоходных машин и других видов техники, представленных проверяемой организацией по уведомлению о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов № 08-45/02283 от 31.03.2014 г., а также с учетом полученных ответов на запросы установлено, что в период 2011-2013 гг.ОАО «Карьер» являлось собственником следующих транспортных средств и самоходной техники:

Марка ТС и СМ	Модель ТС и СМ	Государственный регистрационный знак	Категория ТС и СМ	Мощность двигателя, л.с.	Год выпуска	Дата регистрации	Дата снятия с учета
ПАЗ	333205R	А923ТХ40	Прочие автобусы		2000 г.	30.05.2001 г.	-
HYUNDAI		А005РЕ40	Прочие автобусы		1997 г.	11.05.2000 г.	-
ГАЗ		В174НО40	Прочие автобусы	98,16	2003 г.	18.09.2003 г.	-
ВАЗ		Е090ВЕ40	Легковые автомобили	74,51	2005 г.	07.09.2005 г.	-
УАЗ		Е721ВХ40	Грузовые прочие		2003 г.	25.10.2005 г.	-
ГАЗ		В173НО40	Грузовые прочие	98,16	2003 г.	18.09.2003 г.	-
ГАЗ	5312-3613	2138КЖН	Грузовые прочие		1988 г.	25.07.2003 г.	07.02.2012 г.
КАМАЗ	53215N	В175НО40	Грузовой автомобиль		2003 г.	19.08.2003 г.	07.02.2012 г.
КРАЗ	255Б	А595КО40	Грузовой автомобиль		1979 г.	07.02.2012 г.	-
МАЗ 5334 КC 3	3577-2-1	А241ЕС40	Автомобили грузовые		1988 г.	01.08.1998 г.	-
Автокран	АГП-22.04-4990-10	В129СУ40	Грузовой автомобиль		1999 г.	06.09.2004 г.	07.02.2012 г.
КАМАЗ		А673НС40	Грузовой автомобиль		1988 г.	27.11.2002 г.	-
КРАЗ	256Б-1	А578КО40	Грузовой автомобиль		1981 г.	20.06.2001 г.	-
ЗИЛ	43141 АЦ-40	1377КЖО	Грузовой автомобиль		1989 г.	01.01.1998 г.	07.02.2012 г.
ВАЗ		Е825СМ40	Легковой автомобиль	80,9	2007 г.	19.06.2007 г.	-
ГАЗ	3309-355	Е719ВХ40	Грузовой автомобиль	117,2	2005 г.	09.11.2005 г.	-
МАЗ	533702-240 КС45719	Е786ВХ40	Грузовой автомобиль		2005 г.	02.11.2005 г.	-
Автокран	КС-45717А-1	М081УМ40	Грузовой автомобиль		2013 г.	31.05.2013 г.	-
УАЗ		М377ХХ40	Легковой автомобиль		2005 г.	20.09.2013 г.	-
УАЗ	PATRIOT	М748НУ40	Легковой автомобиль		2012 г.	14.09.2012 г.	-
УАЗ	PATRIOT	М743НУ40	Легковой автомобиль		2012 г.	14.09.2012 г.	30.10.2012 г.
Автогрейдер	3-98	70-34 КК 40	Самоходная техника	234,9	1998 г.	28.10.2002 г.	-

При анализе представленных налоговых деклараций по транспортному налогу в Межрайонную ИФНС России №2 по Калужской области установлено, что ОАО «Карьер» не были исчислены и уплачены суммы налога и авансовых платежей на следующие транспортные средства:

в 2012 г.

- ГАЗ 5312-3613, гос.рег.знак 2138КЖ;

- КАМАЗ 53215N, гос.рег.знак В175НО40;

- Автокран АГП-2204-4990-10, гос.рег.знак В129СУ40;

- УАЗ PATRIOT, гос.рег.знак М748НУ40;

- УАЗ PATRIOT, гос.рег.знак М743НУ40

в 2013 г.

- УАЗ 390992, гос.рег.знак Е721ВХ40;

- Автокран КС-45717А-1, гос.рег.знак М081УМ40.

С учетом вышеизложенного сумма транспортного налога, подлежащего к уплате ОАО «Карьер» за 2012-2013 гг., составит 14 379 руб., в том числе:

в 2012 г. – 4 443 руб.

по сроку уплаты 05.05.2012 г. – 2 842 руб.:

КАМАЗ 53215N, гос.рег.знак В175НО40 (260 л.с. х 50 руб.)/4х2/3 = 2 167 руб.;

ГАЗ 5312-3613, гос.рег.знак 2138КЖН (115 л.с. х 18 руб.)/4х2/3 = 345 руб.;

Автокран АГП-2204-4990-10, гос.рег.знак. В129су40 (110 л.с. х 18 руб.)/4х2/3 = 330 руб.

по сроку уплаты 06.11.2012 г. – 534 руб.:

УАЗ PATRIOT, гос.рег.знак М748НУ40 (128 л.с. х 25 руб.)/4х1/3=267 руб.;

УАЗ PATRIOT, гос.рег.знак М743НУ40 (128 л.с. х 25 руб.)/4х1/3=267 руб.

по сроку уплаты 01.03.2013 г. – 1067 руб.:

УАЗ PATRIOT, гос.рег.знак м748ну40 (128 л.с. х 25 руб.)/4 = 800 руб.;

УАЗ PATRIOT, гос.рег.знак м743ну40 (128 л.с. х 25 руб.)/4х1/3=267 руб.

в 2013 г. – 9 936 руб.:

по сроку уплаты 06.05.2013 г. – 234 руб.:

УАЗ 390992, гос.рег.знак Е721ВХ40 (85 л.с. х 11 руб.)/4 = 234 руб.

по сроку уплаты 05.08.2013 г. – 2 484 руб.:

УАЗ 390992, гос.рег.знак Е721ВХ40 (85 л.с. х 11 руб.)/4 = 234 руб.;

КС 45717А-1, гос.рег.знак М081УМ40 (270 л.с. х 50 руб.)/4х2/3 = 2 250 руб.

по сроку уплаты 05.11.2013 г. – 3 609 руб.:

УАЗ 390992, гос.рег.знак Е721ВХ40 (85 л.с. х 11 руб.)/4 = 234 руб.;

КС 45717А-1, гос.рег.знак М081УМ40 (270 л.с. х 50 руб.)/4 = 3 375 руб.

по сроку уплаты 03.03.2014 г. – 3 609 руб.:

УАЗ 390992, гос.рег.знак Е721ВХ40 (85 л.с. х 11 руб.)/4 = 234 руб.;

КС 45717А-1, гос.рег.знак М081УМ40 (270 л.с. х 50 руб.)/4 = 3 375 руб.

Таким образом, ОАО «Карьер» в 2012-2013 гг. в нарушение ст.362 НК РФ не были исчислены и уплачены суммы транспортного налога и авансовых платежей в сумме 14 379 руб.

Итоговая сумма доначисленного транспортного налога за 2011-2013 гг. по результатам выездной налоговой проверки ОАО «Карьер» составит 345 754 руб., в том числе:

в 2011 г. – 93 176 руб., в том числе:

по сроку уплаты 05.05.2011 г. – 23 174 руб.;

по сроку уплаты 05.08.2011 г. – 23 174 руб.;

по сроку уплаты 07.11.2011 г. – 23 174 руб.;

по сроку уплаты 05.03.2012 г. – 23 654 руб.

в 2012 г. – 102 899 руб., в том числе:

по сроку уплаты 05.05.2012 г. – 27 456 руб. (24 614 руб. + 2 842 руб.);

по сроку уплаты 06.08.2012 г. – 24 614 руб.;

по сроку уплаты 06.11.2012 г. – 25 148 руб. (24 614 руб. + 534 руб.);

по сроку уплаты 01.03.2013 г. – 25 681 руб. (24 614 руб. + 1 067 руб.).

в 2013 г. – 149 679 руб., в том числе:

по сроку уплаты 06.05.2013 г. – 34 427 руб. (34 193 руб. + 234 руб.);

по сроку уплаты 05.08.2013 г. – 37 098 руб. (34 614 руб. + 2 484 руб.);

по сроку уплаты 05.11.2013 г. – 39 077 руб. (35 468 руб. + 3 609 руб.);

по сроку уплаты 03.03.2014 г. – 39 077 руб. (35 468 руб. + 3 609 руб.).

В связи с неуплатой (неполной уплатой) транспортного налога ОАО «Карьер» подлежит привлечению к ответственности согласно п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Штрафные санкции за неуплату (неполную уплату) транспортного налога по сроку уплаты 05.05.2011 г., 05.08.2011 г. не начисляются, так как в соответствии со ст.113 НК РФ истек срок исковой давности.

В соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога начисляются пенив сумме59 732 руб.

Приложение №10/8 к акту проверки

Земельный налог.

За период с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ОАО «Карьер» является плательщиком земельного налога по земельным участкам, принадлежащим организации на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Проверкой правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления земельного налога в целях налогообложения нарушений не установлено.