Уплата транспортного налога в случае смерти физического лица - владельца транспортного средства

Таким образом, транспортный налог за умершего налогоплательщика должен уплачиваться в следующем порядке.

В случае смерти владельца транспортного средства до 1 января 2003 года транспортный налог вообще не исчисляется, поскольку данный налог был введен в действие с 1 января 2003 года. После регистрации транспортного средства наследником, он становится налогоплательщиком в общем порядке с момента регистрации. В период с 1 января 2003 года до месяца регистрации транспортного средства наследником транспортный налог ни кем не уплачивается.

В случае смерти физического лица, за которым зарегистрировано транспортное средство, начиная с 1 января 2003 года, транспортный налог исчисляется за период с начала года по месяц смерти физического лица включительно.

Например, если смерть гражданина наступила в мае 2003 года, то налог исчисляется за 5 месяцев с применением коэффициента 5/12.

В этом случае задолженность умершего физического лица по транспортному налогу за период с начала года по месяц смерти включительно уплачивает наследник физического лица после вступления в права наследования.

При этом привлечение наследника к уплате задолженности по транспортному налогу осуществляется налоговыми органами самостоятельно после получения информации от органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и нотариусов, осуществляющих частную практику.

В случае регистрации наследником транспортного средства за собой, он становится налогоплательщиком транспортного налога с месяца регистрации транспортного средства.

82. Налогоплательщики транспортного налога. Налогоплательщики транспортного налога по доверенности. Налогоплательщики транспортного налога при прекращении действия доверенности.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются:

· Наземные транспортные средства — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани.

· Водные транспортные средства — теплоходы, яхты, парусные суды, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.

· Воздушные транспортные средства — самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Налогоплательщики при прекращении действия доверенности.

Под прекращением действия доверенности для целей налогообложения условно следует понимать следующие случаи:

- исполнение полномочия (продажа транспортного средства);

- передоверие;

- истечение срока доверенности.

При продаже транспортного средства лицом, обладающим этим средством по доверенности, налогоплательщиком становится новый собственник транспортного средства. В этом случае применяется коэффициентный способ исчисления налога.

Согласно ст. Гражданского кодекса РФ лицо, которому выдана доверенность (при наличии полномочий на передоверие), может передоверить совершение предоставленных полномочий другому лицу. Налогоплательщиком в данном случае должно являться новое лицо, которому предоставлены права на владение и распоряжение транспортным средством в порядке передоверия.

При истечении срока доверенности, когда не совершены какие-либо действия по продаже транспортного средства, по нашему мнению, налогоплательщиком становится собственник указанного транспортного средства.

Согласно ст. Гражданского кодекса РФ срок действия доверенности не может превышать трех лет.

85. Налоговая база транспортного налога. Налоговый период и налоговые ставки транспортного налога.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные период

Налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их срока полезного использования.