Учет денежных средств и расчетов

Учет денежных средств имеет большое значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен письмом Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г. N 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

В соответствии с этим документом все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель предприятия.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий, всю денежную наличность сверх установленных лимитов, предприятия обязаны сдавать в банк. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков или инкассаторам.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

На основании заключенного договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильности оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. №1050-У был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке, он равен 60 000 руб.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу, кассир принимает по приходному кассовому ордеру, а выдает по расходному кассовому ордеру. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.

Все факты поступлений и выдачи наличных денежных средств отражаются в кассовой книге.

Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса предприятия» учитываются денежные средства в кассе предприятия. Когда предприятие производит кассовые операции валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Безналичные перечисления, их порядок и формы расчетов ого­ворены Положением «О безналичных расчетах в Российской Фе­дерации», утвержденным Банком России от 03.10.02 г. №2-П.

Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкци­ей ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета».

В случае, если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком.

Безналичные расчеты:

- Платежное поручение;

- Платежное требование;

- Чек расчетный;

- Инкассовое поручение;

- Аккредитив.

Наличные расчеты:

- Объявление на взнос наличными;

- Чек денежный.

Платежи по безналичным расчетам банк производит только с согласия владельца расчетного счета.