Учёт денежных средств и расчётов
Проверила: Кулик Т.В.
Оценка: «___»
«___» __________2012г.
Подпись:__________
Содержание
Введение
1 Общая характеристика предприятия
2 Структура и функции бухгалтерии
3 Учётная политика предприятия
5 Учёт денежных средств и расчётов
6 Учёт денежных средств на расчётном счёте
7 Учёт денежных средств в кассе
8 Учёт расчётов с подотчётными лицами. Приходник расходник.
9 Учёт основных средств и нематериальных активов
10 Учёт материально-производственных запасов
11 Учёт труда и заработной платы
12 Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
13 Учёт фондов и финансовых результатов
14 Заключение
15 Список использованной литературы
Введение
Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета.
Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.
Объектом исследования в данной работе является коммерческая организация ООО ТО «Golden Five».
1. Общая характеристика предприятия.
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью творческое объединение «Golden Five».
Сокращенное наименование: ООО ТО "Golden Five";
Юридический адрес: Российская Федерация, Свердловская область, г. Екатеринбург, ул. Луначарского 212.
Цели предмет деятельности предприятия:
Детский продюсерский центр «Golden five» открылся в сентябре 2009 года и на сегодняшний день, является единственным в городе Екатеринбурге. Центр занимается продюсированием талантливых детей по пяти различным направлениям, таким как:
- Эстрадный вокал
- Отделение телеведущих
- Актер театра и кино
- Хореография
- Театр моды
Руководящий состав и служебные телефоны:
Директор предприятия – Кнаус Ирина Викторовна
Главный бухгалтер – Кондина Анастасия Андреевна (377-65-01)
2 Структура и функции бухгалтерии
1. Цель деятельности
Организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственно-финансовой деятельности Общества.
Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.
Осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации.
Контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.
Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.
Участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Учет издержек производства и обращения, реализации услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.
Осуществление контроля над своевременным и правильным оформлением документов.
Организация расчетов по заработной плате с работниками общества.
Правильное начисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.
Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.
Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.
Обеспечение строгого соблюдения финансовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.
Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.
Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.
Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых предприятием на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказов и распоряжений, находящихся в компетенции главного бухгалтера.
Действовать от имени отдела, представлять интересы предприятия с другими организациями по производственно-хозяйственным вопросам в пределах своей компетенции.
В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписок, использования средств не по назначению и других нарушений и злоупотреблений) докладывать управляющему для принятия мер.
Вносить на рассмотрение управляющего предложения по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Проводить и участвовать в совещаниях по вопросам финансово-хозяйственной деятельности Общества.
2. Права руководителя
Требовать документальное оформление хозяйственных операций и получать от других подразделений Общества данные анализа хозяйственной деятельности, оперативную отчётность необходимые для деятельности отдела.
Визировать и подписывать документы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
3. Ответственность руководителя
За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим Трудовым Кодексом и законодательством РФ.
За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим законодательством РФ и локальными нормативными актами.
За причинение материального ущерба – в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ.
За несвоевременное и некачественное исполнение документов по поручению управляющего общества.
3Учётная политика предприятия
В качестве основных средств Общество признает активы, в отношении которых единовременно выполняются следующие условия:
· использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд, либо для предоставления Обществом за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
· использование в течение длительного времени (срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев));
· способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем;
· организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов.
Общество не признает в качестве объектов основных средств, следующее имущество, срок службы которого превышает 12 месяцев:
· специальные инструменты и специальные приспособления;
· емкости с расходными материалами (тонеры, картриджи и т.д.);
· спецодежду и спец. обувь;
· столовую посуду;
· канцтовары;
· книги, брошюры.
Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизационных отчислений в течение срока их полезного использования.
По объектам основных средств Общество применяет линейный способ амортизации. Амортизация по каждому инвентарному объекту либо группе однородных объектов начисляется ежемесячно путем применения установленных норм, исчисленных в зависимости от срока полезного использования объекта. Начисление амортизации по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности Организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.
Выручка от продаж
Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
· имеется право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
· сумма выручки может быть определена;
· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
· расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Расходы по обычным видам деятельности (порядок учета затрат на производство)
Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
· расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; сумма выручки может быть определена;
· сумма расхода может быть определена;
· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Расходами по обычным видам деятельности признаются производственные и управленческие расходы, необходимые для осуществления видов деятельности Общества.
Учет затрат по счетам 20 и 23 ведется по видам производств (объектам калькулирования) и центрам затрат.
Учет затрат по управлению технологическим процессом в рамках цехов основного и вспомогательного производства ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Затраты по управлению бизнес-процессами Общества накапливаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», признаются расходами текущего периода и в по окончании каждого месяца списываются в дебет счета 90 «Продажи».
Налог на прибыль.
Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется Обществом в соответствии с Методическими указаниями по порядку применения положения по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода состоит из постоянных и временных разниц.
Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство отражаются в бухгалтерском балансе развернуто.
Расходы будущих периодов.
К расходам будущих периодов относятся суммы затрат, признанные (начисленные) в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. При этом затраты, произведенные в отчетном периоде, признаются не имеющими отношения к формированию затрат отчетного периода и не учитываются при формировании финансового результата этого периода в случае твердой уверенности в отсутствии связи между произведенными расходами и полученными за период доходами.
Кроме того, Общество признает затраты относящимися к будущим периодам и распределяет эти затраты между последующими периодами в случае, когда сформированные этими затратами расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется опосредованно.
Изменения в учетной политике на 2009 год:
В 2009г. внесены изменения в учетную политику по бухгалтерскому учету, в частности:
· обязательное формирование резерва на выплату ежегодного вознаграждения ;
· вводится перевод долгосрочной задолженности из долгосрочной в краткосрочную
Заключение
Отзыв)
Список использованной литературы.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января 2003 г.)
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.
4. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
5. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»
6. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).
9. Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств утв. Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет - М: Юнити, 2001, 476с.
11. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет - М: Бухгалтерский учет, 2000, 576с.
12. Бочаров В.В. Финансовый анализ - С-П: Питер,2001, 219с.
13. Глушков И.Д. Бухгалтерский учет на современном этапе изд. 8. Новосибирск: Инпро, 2004 г. 661 с.
14. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия - М: Финансы и статистика, 2000,203с.
15. Захарьин В.Р. Учет финансовых результатов-М, 2003 г.,139с.
16. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: «ПРИОР», 2000. - 320 с.
17. Кондраков Н.П, Бухгалтерский финансовый учет. М. Приор, 2003 г. 336 с.
18. Молчанов И.Д., Верещак. Бухгалтерский учет и аудит-М: Приор, 2001, 286с.
Проверила: Кулик Т.В.
Оценка: «___»
«___» __________2012г.
Подпись:__________
Содержание
Введение
1 Общая характеристика предприятия
2 Структура и функции бухгалтерии
3 Учётная политика предприятия
5 Учёт денежных средств и расчётов
6 Учёт денежных средств на расчётном счёте
7 Учёт денежных средств в кассе
8 Учёт расчётов с подотчётными лицами. Приходник расходник.
9 Учёт основных средств и нематериальных активов
10 Учёт материально-производственных запасов
11 Учёт труда и заработной платы
12 Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
13 Учёт фондов и финансовых результатов
14 Заключение
15 Список использованной литературы
Введение
Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета.
Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.
Объектом исследования в данной работе является коммерческая организация ООО ТО «Golden Five».
1. Общая характеристика предприятия.
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью творческое объединение «Golden Five».
Сокращенное наименование: ООО ТО "Golden Five";
Юридический адрес: Российская Федерация, Свердловская область, г. Екатеринбург, ул. Луначарского 212.
Цели предмет деятельности предприятия:
Детский продюсерский центр «Golden five» открылся в сентябре 2009 года и на сегодняшний день, является единственным в городе Екатеринбурге. Центр занимается продюсированием талантливых детей по пяти различным направлениям, таким как:
- Эстрадный вокал
- Отделение телеведущих
- Актер театра и кино
- Хореография
- Театр моды
Руководящий состав и служебные телефоны:
Директор предприятия – Кнаус Ирина Викторовна
Главный бухгалтер – Кондина Анастасия Андреевна (377-65-01)
2 Структура и функции бухгалтерии
1. Цель деятельности
Организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственно-финансовой деятельности Общества.
Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.
Осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации.
Контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.
Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.
Участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Учет издержек производства и обращения, реализации услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.
Осуществление контроля над своевременным и правильным оформлением документов.
Организация расчетов по заработной плате с работниками общества.
Правильное начисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.
Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.
Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.
Обеспечение строгого соблюдения финансовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.
Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.
Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.
Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых предприятием на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказов и распоряжений, находящихся в компетенции главного бухгалтера.
Действовать от имени отдела, представлять интересы предприятия с другими организациями по производственно-хозяйственным вопросам в пределах своей компетенции.
В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписок, использования средств не по назначению и других нарушений и злоупотреблений) докладывать управляющему для принятия мер.
Вносить на рассмотрение управляющего предложения по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Проводить и участвовать в совещаниях по вопросам финансово-хозяйственной деятельности Общества.
2. Права руководителя
Требовать документальное оформление хозяйственных операций и получать от других подразделений Общества данные анализа хозяйственной деятельности, оперативную отчётность необходимые для деятельности отдела.
Визировать и подписывать документы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
3. Ответственность руководителя
За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим Трудовым Кодексом и законодательством РФ.
За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим законодательством РФ и локальными нормативными актами.
За причинение материального ущерба – в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ.
За несвоевременное и некачественное исполнение документов по поручению управляющего общества.
3Учётная политика предприятия
В качестве основных средств Общество признает активы, в отношении которых единовременно выполняются следующие условия:
· использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд, либо для предоставления Обществом за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
· использование в течение длительного времени (срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев));
· способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем;
· организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов.
Общество не признает в качестве объектов основных средств, следующее имущество, срок службы которого превышает 12 месяцев:
· специальные инструменты и специальные приспособления;
· емкости с расходными материалами (тонеры, картриджи и т.д.);
· спецодежду и спец. обувь;
· столовую посуду;
· канцтовары;
· книги, брошюры.
Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизационных отчислений в течение срока их полезного использования.
По объектам основных средств Общество применяет линейный способ амортизации. Амортизация по каждому инвентарному объекту либо группе однородных объектов начисляется ежемесячно путем применения установленных норм, исчисленных в зависимости от срока полезного использования объекта. Начисление амортизации по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности Организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.
Выручка от продаж
Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
· имеется право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
· сумма выручки может быть определена;
· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
· расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Расходы по обычным видам деятельности (порядок учета затрат на производство)
Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
· расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; сумма выручки может быть определена;
· сумма расхода может быть определена;
· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Расходами по обычным видам деятельности признаются производственные и управленческие расходы, необходимые для осуществления видов деятельности Общества.
Учет затрат по счетам 20 и 23 ведется по видам производств (объектам калькулирования) и центрам затрат.
Учет затрат по управлению технологическим процессом в рамках цехов основного и вспомогательного производства ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Затраты по управлению бизнес-процессами Общества накапливаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», признаются расходами текущего периода и в по окончании каждого месяца списываются в дебет счета 90 «Продажи».
Налог на прибыль.
Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется Обществом в соответствии с Методическими указаниями по порядку применения положения по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода состоит из постоянных и временных разниц.
Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство отражаются в бухгалтерском балансе развернуто.
Расходы будущих периодов.
К расходам будущих периодов относятся суммы затрат, признанные (начисленные) в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. При этом затраты, произведенные в отчетном периоде, признаются не имеющими отношения к формированию затрат отчетного периода и не учитываются при формировании финансового результата этого периода в случае твердой уверенности в отсутствии связи между произведенными расходами и полученными за период доходами.
Кроме того, Общество признает затраты относящимися к будущим периодам и распределяет эти затраты между последующими периодами в случае, когда сформированные этими затратами расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется опосредованно.
Изменения в учетной политике на 2009 год:
В 2009г. внесены изменения в учетную политику по бухгалтерскому учету, в частности:
· обязательное формирование резерва на выплату ежегодного вознаграждения ;
· вводится перевод долгосрочной задолженности из долгосрочной в краткосрочную
Учёт денежных средств и расчётов