Расчет прибыли и отчислений из прибыли.
| Наименование статей |
| 1. Выручка от реализации продукции 2. НДС 3. акцизы 4. Дорожный налог 5. Реализованная продукция (1 – 2-3-4) 6. Себестоимость реализованной продукции 7. Прибыль реализационная (5-6) 8. Прибыль от прочей реализации 9. Внереализационная прибыль 10. Балансовая прибыль (7+8+9) 11. Прибыль, необлагаемая налогом: - производственные инвестиции - инвестиции в природоохранные мероприятия - прибыль на благотворительные цели 12. Местные налоги 13. Региональные налоги 14. Рентные платежи 15. Прибыль, облагаемая по другим схемам 16. Налогооблагаемая прибыль (10-11-12-13 -14- 15) 17. налог на прибыль (16*0,24) 18. Налог от внереализационной деятельности 19. Итого сумма налогов (12+13+14+17+18) 20.Чистая прибыль (10-19) |
После уплаты налога на прибыль и др платежей в бюджет, оставшаяся часть прибыли – чистая прибыль – остается в распоряжении предприятия и используется им самостоятельно.
Основные направления использования чистой прибыли:
Создание:
· Фонд накопления (на инвестиции, на прирост ФЭП, выплаты %% по кредитам, нераспределенная прибыль, выплата кредитов)
· Фонд потребления (текущее премирование, дивиденды по привелегированным акциям, дивиденды по обыкновенным акциям, выкуп облигаций, %% по облигациям)
· Резервный фонд
· Фонд валютных отчислений
· Прибыль к распределению между учредителями (акционерами)
· Нераспределенная прибыль (резерв по прибыли)
· Санкции (штрафы, пени)
· Благотворительные цели
· Социальные нужды.
Объектом распределения явл-ся баланс. прибыль п/п. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использ-я на п/п. Законод-но распределение прибыли регул-ся в той части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и др. обязат. платежей. Опред-е направ-лений расходования прибыли, остающейся в распоряжении п/п, стр-ры статей ее использ-я находятся в компетенции п/п.
На п/п распределению подлежит чистая прибыль. В соотв-вии с уставом п/п могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития пр-ва или фонд производ-го и научно-технического развития) и фонд потребления (фонд материального поощрения).
К расходам, связанным с развитием пр-ва, относятся расходы на НИОКР, финан-е разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершен-нию технологии и орг-ции произв-ва, модернизации оборудования, затраты, связ. с технич. перевооружением и реконструкцией действующего произ-ва, расширением п/п-й. В эту же группу расходов вкл-ся расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и %% по ним. Здесь же план-ся затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы п/п-й из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание УК других п/п-й, ср-ва, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.
Распределение прибыли на социальные нужды вкл-ет расходы по экспл-ции социально-бытовых объектов, фин-е строит-ва объектов непроизв-го назначения, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п
При план-нии прибыли необходимо: 1) опред-ть величину баланс., налогооблаг. и чистой прибыли и их формирование; 2) составить план ее использования по направлениям: фонд накопления, фонд потребления, на соц нужды и благотворительные цели, резерв (нераспределенная прибыль).
Налог на прибыль.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
При расчете необходимо различать два фактора в формировании величины налоговых поступлений:
- налоговая база
- налоговая ставка.
Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 24 % и распределяется между бюджетами различных уровней в процентном отношении в соответствии с законодательством.
Сумма налога на прибыль = Налогооблагаемая база * Ставка налога на прибыль
12*. Рентабельность. Виды рентабельности: рентабельность продукции, предприятия, капитала, продаж
Прибыль, являясь важнейшим показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности, не дает полного представления об его эффективности, так как не учитывает величину затрачиваемых ресурсов и условий, при которых она была достигнута. Она в большей степени характеризует результат деятельности. Для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности используются показатели рентабельности.
Рентабельность производства:1. Общая рентабельность равна отношению балансовой прибыли к общей величине активов *100. RО = ПБ / А * 100 2. Чистая рентабельность RЧ = ЧП / А * 100. Эти показатели показывают какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. 3. Рентабельность производства – отношении балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств. RПР = ПБ / (ОФ+ОС) * 100 ОФ + ОС – производственные фонды. Показывает какую величину прибыли получает предприятие с материальных активов.4. Рентабельность продаж – отношение прибыли от реализации к реализованной продукции RПРОДАЖ = ПР / РП * 100 = [ ∑(Р-С)*Q / ∑Q*P] * 100 Показывает какая доля прибыли содержится в каждой единице продукции и в общей выручке (то есть характеризует величину прибыли, полученную от реал. Рентабельность продукции: 1. Рентабельность продукции – отношение балансовой прибыли к затратам на производство продукции RПРОД = ПБ / З *100 Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля затрат. Рентабельность капитала: 1. Рентабельность собственных средств (капитала) – отношение чистой прибыли к собственным средствам RСС = ЧП / СС * 100 Характеризует насколько эффективно используются собственные средства. 2. Рентабельность инвестиций – прибыль полученная от дополнительных вложений к сумме инвестиций RИНВ = Пин / Инв * 100 Характеризует какую величину прибыли получит предприятие с каждой единицы дополнительных вложений. 3. Рентабельность чистых активов – отношение балансовой прибыли к чистым активам (внеоборотные активы + оборотные - текущая задолженность) RЧА = ПБ / (ВОА + ОА – КЗ) * 100
Порог рентабельности – это такой объем производства продукции и выручка от ее реализации, при кот предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков, т.е. выручка от реализации продукции только покрывает затраты (разница между выручкой и затратами продукции равна 0). Дальнейшее увеличение выпуска продукции делает предприятие рентабельным, снижение – убыточным.
ПР = Зпост: (Вр – Зпер) / Вр
13*. Налоги и налогообложение. Функции налогов. Классификация налогов. Прямые и косвенные. Основные налоги РФ: НДС, акцизы, на прибыль. НДПИ, ЕСН, на имущество, НДФЛ.
(Этот вопрос сделан по НК РФ и по книге Дунаева, Шпаков еще должен был дать какую-то таблицу по налогам, можно будет там посмотреть)
Налоговая система- совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых, реализуются принципы налогообложения.
Принципы налогообложения
1.Справедливости- единый подход ко плательщикам налогов
2.Удобности – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика
3.Экономии – рационализация системы налогообложения.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Виды налогов:
В зависимости от уровня взимания и распределения:
1.Федеральные налоги и сборы:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
2. Региональные налоги
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
3. Местные налоги
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
По характеру налогового изъятияналоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги зависят от размеров имущества и величины доходов. Прямые налоги выплачивают предприятия. К
Косвенные налоги – не зависят от величины доходов и размеров имущества. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене.
По характеру использования:
Общие налоги – платят все, налоги поступают в казну государства.
Специальные – платят те, которые занимаются определенным видом деятельности, налоги поступают в специализированные фонды.
Роль налогов в рыночной экономике проявляется через функции, которые они выполняют:
1. Регулирующая. Регулирование рыночных товарно-денежных отношений составляют главным образом в определении «правил игры», т.е. разработка законов, нормативных актов, определяет взаимоотношения действующих на рынке лиц и, прежде всего, предпринимателей, работодателей и наемных рабочих, а также различных подзаконных актов, регулирующих развитие народного хозяйства, общественного производства и финансово-экономических методов воздействия государства на интересы людей.
2. Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства.
3. Распределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, направляет ее на развитие производственной и социальной структуры.
4. Фискальная. Изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и непроизводственной сферы, которые не имеют собственных источников дохода (библиотеки, музеи и т.п.).
НДС:
Объект налогообложения:
операция реализации товаров предприятиями.
В соответствии с данным налогом изымается добавленная стоимость, создаваемая предприятием.
Налоговый период:
квартал
Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница НДС, полученная от покупателей и НДС, уплаченная поставщиком определяется
В настоящее время налоговая ставка по НДС составляет 18%.
Не являются плательщиками- физ лица, предприятия, перешедшие на упрощенную систему бухгалтерского учета, предприятия, уплачивающие единый налог на вмененный доход.
Существует также ставка 0% и 10%.
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
3) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
4) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам
(В НК оч много пунктов, выписала лишь некоторые)
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1) продовольственных товаров первой необходимости(мясо, хлеб и т.д):
2) товаров для детей(трикотажные , швейные изделия, обувь и т.д.):
3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и другое.
Все остальные товары облагаются ставкой 18%
Акцизы
Подакцизными товарами признаются товары массового потребления, имеющие низкую себестоимость производства, поэтому вводится акцизный налог.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Объект налогообложения:
Операции реализации подакцизных товаров и сырья.
Налоговый период:
Один календарный месяц
Налоговая ставка:
Для каждого вида товара своя, определяется НК РФ
Налог на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается валовая прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый, налоговый учет расходов, связанных с производственной деятельностью. Расходы должны быть документально подтверждены и не превышать нормативных величин по отдельным видам расходов(амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы).
Налоговая ставка: 20%
Налоговый период : один календарный год
Так же имеется льгота, которая называется перенос убытков на будущее. Если предприятие получило убыток, то суммы убытка можно перенести на прибыль следующих лет в течение 10 летнего периода.
НДПИ
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр,
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации
Налоговый период –один календарный месяц
Налоговая ставка
1.для нефти- 419руб за т
Кц = (Ц - 15) x Р/261- корректирующий коэффициент.
Ц- средний за налоговый период уровень цен сырой нефти марки Юралс в долл США за один баррель
Р- среднее значение за налоговй период курса доллара к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ
9- стоимость барреля нефти, при которой коррект коэффициент равен 0
261- величина превышения цены барреля нефти в рублях над установленной
2. 147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья
Для каждого вида сырья устанавливается своя ставка НДПИ.
ЕСН
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом налогообложения являются:
Выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работниками преприятия.
Не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия;
2) компенсационные выплаты
3) суммы единовременной материальной помощи физическим лицам в связи со стихийным бедствием
И другие.
Налоговый период :
Один календарный год
Налоговая ставка:
26%, в том числе
Фонд соцстрах- 2,9%
Фонд медстрахования- 3,1%
Фед бюджет – 20%
НДФЛ
Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая ставка
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг
процентных доходов по вкладам в банках
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Налог на имущество
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектами налогообложения является движимое и недвижимое имущество, а именно основные средства, нематериальные активы, запасы оборотных фондов и другие затраты находящиеся на балансе предприятия.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
9) организации - в отношении космических объектов;
10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
12) имущество государственных научных центров;
13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
14*. Инвестиции, их значение, инвестиционный климат