Этап 3. Анализ финансового состояния предприятия
На третьем этапе на основе методов горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса необходимо дать оценку имущественного состояния предприятия и его запасов, а также проанализировать состав и структуру источников формирования имущества. Кроме того, необходимо рассчитать коэффициенты автономии, концентрации заемного капитала, соотношения заемного и собственного капиталов, коэффициентов ликвидности и дать аналитическую оценку динамики показателей.
Таблица 7
Анализ состава и структуры имущества предприятия за 2009-2010 гг.
| Размещение имущества | На 31 декабря 2009 г. | На 31 декабря 2010 г. | Изменение за период (+,–) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
| 1. Внеоборотные активы, всего, в т.ч.: | 64612,00 | 59,60 | 62540,00 | 52,16 | -2072,00 | -3,21 |
| 1.1. Нематери-альные активы | 156,00 | 0,14 | 164,00 | 0,14 | +8,00 | +5,13 |
| 1.2. Основные средства | 63206,00 | 58,31 | 61126,00 | 50,98 | -2080,00 | -3,29 |
| 1.3. Долгосрочные финансовые вложения | 381,00 | 0,35 | 296,00 | 0,25 | -85,00 | -22,31 |
| 1.4. Прочие внеоборотные активы | 869,00 | 0,80 | 954,00 | 0,79 | +85,00 | +9,78 |
| 2. Оборотные активы, всего, в том числе: | 43778,00 | 40,40 | 57361,00 | 47,84 | +13583,00 | +31,03 |
| 2.1. Запасы | 4830,00 | 4,46 | 4535,00 | 3,78 | -575,00 | -10,95 |
| 2.2. НДС | 657,00 | 0,61 | 568,00 | 0,47 | -89,00 | -13,55 |
| 2.3. Дебиторская задолженность | 30820,00 | 28,43 | 44225,00 | 36,89 | +13405,00 | +43,49 |
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | 4246,00 | 3,92 | 4130,00 | 3,44 | -116,00 | -2,73 |
| 2.5. Денежные средства | 2802,00 | 2,59 | 3760,00 | 3,14 | +958,00 | +34,19 |
| 2.6. Прочие оборотные активы | 423,00 | 0,39 | 143,00 | 0,12 | -280,00 | -66,19 |
| Баланс | 108390,00 | 100,00 | 119901,00 | 100,00 | +11511,00 | +10,62 |
В конце 2010 года по сравнению с началом общая сумма средств предприятия (стоимость реальных активов) возросла на 11511 тыс. руб. или 10,62%. При этом внеоборотные активы уменьшились на 2072 тыс. руб. или на 3,21%, а оборотные увеличились на 13583 тыс. руб. или на 31,03%. Это говорит о том, что величина имущества предприятия возросла в основном за счет увеличения оборотных активов. Увеличение оборотных активов произошло главным образом за счет роста дебиторской задолженности на 13405 тыс. руб. или на 43,49%. В том время как снижение величины внеоборотных активов связано с выбытием основных средств на сумму 2080 тыс.руб. или 3,29%.
Таблица 8
Анализ состава и структуры имущества предприятия за 2010-2011 гг.
| Размещение имущества | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2011 г. | Изменение за период (+,–) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
| 1. Внеоборотные активы, всего, в том числе: | 62540,00 | 52,16 | 75048,00 | 52,16 | +12508,00 | +20,00 |
| 1.1. Нематери-альные активы | 164,00 | 0,14 | 197,00 | 0,14 | +33,00 | +20,12 |
| 1.2. Основные средства | 61126,00 | 50,98 | 73351,00 | 50,98 | +12225,00 | +20,00 |
| 1.3. Долгосрочные финансовые вложения | 296,00 | 0,25 | 355,00 | 0,25 | +59,00 | +19,93 |
| 1.4. Прочие внеоборотные активы | 954,00 | 0,79 | 1145,00 | 0,79 | +191,00 | +20,02 |
| 2. Оборотные активы, всего, в том числе: | 57361,00 | 47,84 | 68833,00 | 47,84 | +11472,00 | +20,00 |
| 2.1. Запасы | 4535,00 | 3,78 | 5614,00 | 3,90 | +936,00 | +20,01 |
| 2.2. НДС | 568,00 | 0,47 | 681,00 | 0,47 | +113,00 | +19,89 |
| 2.3. Дебиторская задолженность | 44225,00 | 36,89 | 53070,00 | 36,89 | +8845,00 | +20,00 |
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | 4130,00 | 3,44 | 4956,00 | 3,44 | +826,00 | +20,00 |
| 2.5. Денежные средства | 3760,00 | 3,14 | 4512,00 | 3,14 | +752,00 | +20,00 |
| 2.6. Прочие оборотные активы | 143,00 | 0,12 | 172,00 | 0,12 | +29,00 | +20,28 |
| Баланс | 119901,00 | 100,00 | 143881,00 | 100,00 | +23980,00 | +20,00 |
За 2011 год стоимость имущества предприятия возросла по отношению к 2010 году на 20% или на 23980 тыс. руб. и составила 143881 тыс. руб. Активы предприятия увеличились за счет роста как внеоборотных активов на 12508 тыс.руб., так и оборотных активов на 11472 тыс.руб., который в среднем составил 20% по всем показателям. Главным фактором увеличения внеоборотных активов стало поступление основных средств, в сравнении с началом периода изменение составило 12225 тыс.руб. Данные изменения свидетельствуют о потенциальных возможностях предприятия расширить объемы производственной деятельности. Основную долю прироста оборотных активов, как и раньше, составляет дебиторская задолженность, которая увеличилась на 8845 тыс.руб.
Таблица 9
Анализ состава и структуры запасов за 2009-2010 гг.
| Материальные оборотные средства | На 31 декабря 2009 г. | На 31 декабря 2010 г. | Изменение за период (+, –) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
| Запасы, всего, в том числе: | 4830,00 | 100,00 | 4535,00 | 100,00 | -295,00 | -6,11 |
| Сырье и материалы | 2514,00 | 52,05 | 1976,00 | 43,57 | -538,00 | -21,40 |
| Затраты в незавершенном производстве | 1092,00 | 22,61 | 1123,00 | 24,76 | +31,00 | +2,84 |
| Товары и готовая продукция | 1224,00 | 25,34 | 1436,00 | 31,67 | +212,00 | +17,32 |
Таблица 10
Анализ состава и структуры запасов за 2010-2011 гг.
| Материальные оборотные средства | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2011 г. | Изменение за период (+, –) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
| Запасы, всего, в том числе: | 4535,00 | 100,00 | 5442,00 | 100,00 | +907,00 | +20,00 |
| Сырье и материалы | 1976,00 | 43,57 | 2371,00 | 43,57 | +395,00 | +19,99 |
| Затраты в незавершенном производстве | 1123,00 | 24,76 | 1348,00 | 24,77 | +225,00 | +20,04 |
| Товары и готовая продукция | 1436,00 | 31,67 | 1723,00 | 31,66 | +287,00 | +19,99 |
Коэффициент накопления запасов:
Кн=(ПЗ+НП)/ГП+Т (3.1)
Кн(на 31 декабря 2009г.)= (2514+1092)/1224=2,94608
Кн(на 31 декабря 2010г.)= (1976+1123)/1436=2,15808
Кн(на 31 декабря 2011г.)=(2371 +1348)/1723 =2,15844
Коэффициент накопления запасов за 2010 год снизился с 2,95 до 2,16. Это снижение произошло за счет увеличения доли готовой продукции и товаров для перепродажи. За 2011 год коэффициент остался неизменным 2,16, но все же превышает уровень рекомендуемого значения равного 1. Это значит, что продукция предприятия пользуется не слишком высоким спросом и обладает небольшой конкурентоспособностью. Тем не менее, спрос на продукцию вырос по сравнению с началом предшествующего года. За 2010 год доля сырья и материалов уменьшилась на 538 тыс.руб. или на 21,4%, а товаров и готовой продукции увеличилась на 212 тыс.руб. или на 17,32%, что говорит о более рациональном использовании запасов. За 2011 года структура запасов не изменилась, однако общая величина запасов увеличилась на 20% по всем показателям.
Таблица 11