Анализ использования прибыли
Анализ финансовых результатов банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций. Все произведенные расходы и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка, которые иначе называют счетами прибылей и убытков. Проведем анализ доходов и расходов за 2013-2015г.
Объем доходов и расходов, полученных банком за 2014-2015 г. составил 620219 тыс. руб. и 593810 тыс. руб. В результате структурных изменений в активах, в структуре доходов банка наметилась тенденция к сбалансированности объемов процентных и непроцентных доходов. Доли указанных доходов практически сравнялись и составили в структуре доходов соответственно 50,96 % и 49,04 %. Для сравнения, в 2014 г. этот показатель составлял 10,77 % и 89,23 % в 2015 г. - 32,99 % и 67,01% соответственно.
Реализация кредитной политики, приоритетным направлением которой являются задачи по наращиванию кредитного портфеля, позволила увеличить долю доходов от кредитных операций в общей сумме полученных доходов по сравнению с 2013 г. в 9,8 раз, по сравнению с 2014 г. в 2,7 раза.
Одновременно увеличился размер процентных доходов от вложений в ценные бумаги в отчетном году по сравнению с 2013 г. на 171,19 %, по сравнению с 2014 г. на 8,8 %. Снижение дохода от этого вида деятельности произошло из-за реализации части пакета ОГСЗ. Дальнейшее развитие платных услуг, предлагаемых банком клиентам, позволило увеличить долю комиссионных доходов в общей сумме доходов с 2,55 % в 2013 г. до 9,81 % в 2014г.
В 2013 г. банком получен огромный доход от переоценки счетов в иностранной валюте (80,64 % в структуре доходов). В последующие годы банк развивал активную кредитную политику, что является приоритетным направлением деятельности любого коммерческого банка.
Административно-хозяйственные расходы из года в год возрастают, но в целом наблюдается экономия средств – в 2015 г. план составил 55332 тыс. руб., в 2014 г. 40256 тыс. руб., в 2013 г. 32914 тыс. руб.
Коэффициент покрытия расходов доходами составляет в отчетном году 1,04, в 2014 г. - 1,02, в 2013 г. - 1,04. В целом организация выполняет свои задачи обеспечения прибыльности.
В структуре расходов общая сумма налогов занимает в отчетном году 1,54% или 9200 тыс. руб. По сравнению с 2013г. этот показатель несколько увеличился, если принимать во внимание возросшие объемы операций.
Зная величину произведенных банком расходов, определим среднюю номинальную цену привлеченных в рассматриваемом периоде ресурсов Кn (формула 1.) по вкладам и депозитам физических и юридических лиц:
Кn1 = (67848 / 758797)* (365 / 365) *100% = 8.94
Кn2 = (187313 / 1193748) *(365 / 365) *100% = 15.7
Кn3 = (176802 / 1681130) * (365/365) *100% = 10.5
По проведенному анализу можно сделать вывод, что с 2013-2014г. произошло удорожание ресурсов банка, а с 2014-2015 гг. - удешевление.
Кr1 = 8,94 * 858899 / 478787 = 16.03
Кr2 = 15.7 * 1317545 /1105572 = 18.71
Кr3 = 10.5* 1768586 /1463537= 12.68
Из расчетов видно, что цена привлеченных банком ресурсов с 2013-2014г. возросла на 2,68 ед., а с 2014-2015г. упала на 6,03 ед. Следовательно, процент за пользование привлеченными средствами банка в общем уменьшился, что говорит об эффективной политике привлечения средств.
Далее, используя формулу 2., рассчитаем показатель достаточной маржи:
Md = (Ro-Rp+Ra-Dp)/ Ad
где Ro - операционные расходы банка;
Rp - проценты уплаченные;
Ra- расходы на содержание аппарата управления;
Dp - прочие доходы;
Аd - средний остаток активов, приносящих доход.
Md1 = (661889-67848-11244)/478787 =1.2
Md2 = (387981-187313-40467)/1105572=0.14
Md3 = (327376-176802-75830)/1463537=0.05
Достаточная маржа представляет собой минимальный разрыв между процентными поступлениями и процентными издержками. Таким образом, если в 2013 г. от размещения средств банк должен был получить 120% доход, который покрывал расход и тем самым обеспечивал бесприбыльное функционирование, то в 2014г. этот процент был равен 14%, а в 2015г.-5%. Это свидетельствует о том, что банк осуществляет более эффективную политику размещения средств, которая ведет к получению более высокого дохода, т.е. прибыли.
Подводя итоги анализа доходов и расходов банка за 2013-2015г., можно сделать следующие выводы:
Максимальная величина доходов наблюдалась в 2013г., что объясняется переоценкой счетов в иностранной валюте, этим же объясняется дисбаланс в процентных и непроцентных доходах. В отчетном году по сравнению с 2014г. доходы практически не изменились, наибольшее влияние на доходы в целом оказали доходы от операций кредитования, что говорит о приоритетном направлении наращивания кредитного портфеля банка.
За рассмотренный период наблюдался рост расходов банка на выплату процентов по вкладам населения и депозитам, что говорит о росте количества вновь открытых депозитов физических и юридических лиц, а также о высокой степени доверии вкладчиков.
Реализация кредитной политики, приоритетным направлением которой являются задачи по наращиванию кредитного портфеля, позволила увеличить долю доходов от кредитных операций в общей сумме полученных доходов. Доходы от операций кредитования покрывают расходы по формированию резерва в 2015г. в 2,7 раза; в 2014г. в 3,3 раза; в 2013г. в 1,9 раз, что говорит об эффективности проведения кредитной политики банком.
Значительно увеличился размер процентных доходов от вложений в ценные бумаги, (наибольший вес занимают векселя, ОВОЗ, ОФЗ), что подтверждает развитие операций с ценными бумагами.
Процент за пользование привлеченными средствами банка, в общем уменьшился, что говорит об эффективной политике привлечения средств.
Коэффициент достаточной маржи за рассмотренный период уменьшился с120% до 5%, что свидетельствует об осуществлении банком более эффективной политики размещения средств, которая ведет к получению более высокого дохода, т.е. прибыли.
Коэффициент покрытия расходов доходами составляет в отчетном году 1,04, в 2014г. - 1,02, в 2013г. - 1,04. В целом организация выполняет свои задачи обеспечения прибыльности.
Целью финансовой деятельности каждой организации является получение прибыли, которая характеризует успешность эффективность работы организации за отчетный год и в динамике лет. Рассмотрим основные показатели результатов финансовой деятельности доп. офиса № 8588.
Таблица 3- Основные показатели отчета о прибылях и убытках:
Изменение, (+,-)
2014г. к 2013г.
2015г. к 2014г.
| Показатели | + | - | |||
| Анализ прибыли | |||||
| Активы, тыс. руб. | 71373002,2 | 295076,1 | |||
| Собственный капитал, тыс. руб. | 238004,4 | 346503,3 | 137282,2 | 295076,1 | |
| Процентная маржа, тыс. руб. | 24908,9 | 34542,9 | 53854,3 | 19311,4 | |
| Непроцентная маржа, тыс. руб. | 34255,7 | 36558,9 | 34764,8 | 2303,2 | -1794,1 |
| Операционная прибыль, тыс. руб. | 59164,6 | 71101,8 | 88619,1 | 11937,2 | 17517,3 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 44965,1 | 51335,5 | 64514,9 | 6370,4 | 13179,4 |
| Анализ рентабельности | |||||
| Коэффициент доходности активов | 0,044 | 0,053 | 0,062 | 0,009 | 0,009 |
| Общий коэффициент рентабельности (маржа прибыли) | 0,475 | 0,453 | 0,441 | -0,022 | -0,012 |
| Рентабельность активов | 0,021 | 0,024 | 0,027 | 0,003 | 0,003 |
| Мультипликатор капитала | 23,592 | 12,415 | 9,379 | -11,177 | -3,036 |
| Рентабельность капитала | 0,495 | 0,289 | 0,253 | -0,197 | -0,045 |
Из таблицы 3 видно, что процентная прибыль выросла в 2014г. на 9634 тыс. руб., а в 2015 г. – на 19311,4 тыс. руб.. Непроцентная прибыль в 2014г. выросла на 2303 тыс. руб., а в 2015 г. снизилась на 1794,1 тыс. руб., но это не повлияло на рост операционной прибыли. Несмотря на то, что общая рентабельность снижалась (в 2014г. - на 0,022, в 2015г. - на 0,012), рентабельность активов росла за счет роста доходности активов. Рентабельность капитала снижалась (в 2014г. – на 0,197, а в 2015г. – на 0,045) из-за снижения значения мультипликатора капитала (в 2014г. – на 11,177, а в 2015г. – на 3,036).
Таблица 4- Анализ прибыли, её использования и показателей рентабельности деятельности ОСБ № 8588 за 2013 – 2015г.
Темп роста, %
| Показатели | 2013г. | 2014г. | 2015г. | 2014г. к 2013г. | 2015г. к 2014г. |
| Процентная маржа тыс. руб. | 24908,9 | 34542,9 | 53854,3 | 138,68 | 155,91 |
| Непроцентная маржа тыс. руб. | 34255,7 | 36558,9 | 34764,8 | 106,72 | 95,09 |
| Коэффициент процентной маржи тыс. руб. | 0,88 | 1,17 | 1,66 | - | - |
| Коэффициент непроцентной маржи тыс. руб. | 1,22 | 1,24 | 1,07 | - | - |
| Чистая прибыль тыс. руб. | 44965,1 | 51335,5 | 64514,9 | 114,17 | 125,67 |
| Фонд производственного развития (53%), тыс. руб. | 23831,53 | 27207,82 | 34192,89 | - | - |
| Фонд развития автоматизации и материально – технической базы (10%), тыс. руб. | 4496,51 | 5133,55 | 6451,49 | - | - |
| Фонд материального поощрения и социального развития (11%), тыс. руб. | 4946,16 | 5646,91 | 7096,64 | - | - |
| Дивидендный фонд (10%), тыс. руб. | 4496,51 | 5133,55 | 6451,49 | - | - |
| Прочие фонды (16%), тыс. руб. | 7194,42 | 8213,68 | 10322,38 | - | - |
| Общая рентабельность | 47,54 | 45,25 | 44,14 | - | - |
| Частная рентабельность, % | 43,5 | 47,38 | 54,85 | - | - |
| Рентабельность капитала, % | 49,54 | 29,87 | 25,58 | - | - |
| Рентабельность активов, % | 2,09 | 2,4 | 2,73 | - | - |
| Рентабельность работающих активов, % | 74,03 | 79,23 | 80,41 | - | - |
| Рентабельность расходов, % | 2,32 | 2,91 | 3,45 |
Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности имеет факторный анализ прибыли. Суммарная прибыль в общем случае формируется под воздействием следующих факторов:
1. изменения размеров активов;
2. изменения рентабельности капитала (отношение суммы прибыли к собственным средствам);
3. изменения достаточности капитала (отношение суммы собственных средств к производительным активам, т.е. активам, приносящим доход);
4. изменения эффективности использования активов (отношение производительных активов к общей сумме активов).
Для проведения факторного анализа прибыли используем формулу:
П=А х Рк х Кд х Кэ
где А – активы;
Рк – коэффициент рентабельности капитала;
Кд – коэффициент достаточности капитала;
Кэ – коэффициент эффективности использования активов.
Таблица 5- Данные для факторного анализа прибыли ОСБ № 8588 за 2013 – 2015г.
| Показатели | 2013г. | 2014г. | 2015г. |
| Активы, тыс. руб. | 2817557,4 | 2954859,6 | 3249935,7 |
| Коэффициент рентабельности капитала | 0,4954 | 0,2987 | 0,2558 |
| Коэффициент достаточности капитала | 0,0573 | 0,1017 | 0,1326 |
| Коэффициент эффективности использования активов | 0,7397 | 0,7921 | 0,8039 |
| Балансовая прибыль, тыс. руб | 59164,6 | 71101,8 | 88619,1 |
Проведем факторный анализ балансовой прибыли за период 2013-2014г. С помощью метода цепных подстановок изучим и количественно оценим влияние каждого из перечисленных факторов на балансовую прибыль. Результаты расчетов отобразим в таблице 6.
Используя данные таблицы 6, определим влияние каждого из факторов на величину балансовой прибыли:
1) влияние величины активов:
62044,472 – 59164,6 = 2879,872 тыс. руб.
Таблица 6- Факторный анализ балансовой прибыли за период 2013-2015г.
| Показатель | Рассчет1 | Рассчет2 | Рассчет3 | Рассчет4 | Рассчет5 |
| Активы, тыс. руб. | 2817557,4 | 2954859,6 | 2954859,6 | 2954859,6 | 2954859,6 |
| Коэффициент рентабельности капитала | 0,4954 | 0,4954 | 0,2987 | 0,2987 | 0,2987 |
| Коэффициент достаточности капитала | 0,0573 | 0,0573 | 0,0573 | 0,1017 | 0,1017 |
| Коэффициент эффективности использования активов | 0,7397 | 0,7397 | 0,7397 | 0,7397 | 0,7921 |
| Балансовая прибыль, тыс.р. | 59164,6 | 62044,472 | 37409,535 | 66397,028 | 71101,8 |
2) влияние коэффициента рентабельности капитала:
37409,535 – 62044,472 = - 24634,937 тыс. руб.
3) влияние коэффициента достаточности капитала:
66397,028 - 37409,535 = 28987,493 тыс. руб.
4) влияние коэффициента эффективности использования активов:
71101,8 – 66397,028 = 4704,772 тыс. руб.
Совместное влияние четырёх факторов на величину балансовой прибыли:
2879,872 - 24634,937 + 28987,493 + 4704,772 = 11937,2 тыс. руб.
В результате всех расчетов видно, что три фактора - величина активов, коэффициент достаточности капитала и коэффициента эффективности использования активов оказали положительное влияние на величину балансовой прибыли. Коэффициент рентабельности капитала наоборот негативно, причем существенно.
За анализируемый период коэффициент достаточности капитала возрос на 0,0444, что явилось главным фактором, благоприятно повлиявшим на величину балансовой прибыли, она в связи с этим возросла на 28987,493 тыс. руб.. Коэффициент эффективности использования активов возрос на 0,0524, что дало прирост балансовой прибыли на 4704,772 тыс. руб.. Величина активов за анализируемый период выросла на 137302,2 тыс. руб., что вызвало увеличение балансовой прибыли на 2879,872 тыс. руб.
И наконец, снижение значения коэффициента рентабельности капитала на 0,1967 (т.е. величина прибыли на 1 руб. собственных средств уменьшилась на 19,67 коп.) оказало значительное отрицательное влияние на балансовую прибыль - она снизилась на 24634,937 тыс. руб.
Проведем факторный анализ балансовой прибыли за период 2013-2014г. С помощью метода цепных подстановок изучим и количественно оценим влияние каждого из перечисленных факторов на балансовую прибыль. Результаты расчетов отобразим в таблице 7.
Таблица 7- Факторный анализ балансовой прибыли за период 2013-2015г.
| Показатель | Рассчет1 | Рассчет2 | Рассчет3 | Рассчет4 | Рассчет5 |
| Активы, тыс. руб. | 2954859,6 | 3249935,7 | 3249935,7 | 3249935,7 | 3249935,7 |
| Коэффициент рентабельности капитала | 0,2987 | 0,2558 | 0,2558 | 0,2558 | |
| Коэффициент достаточности капитала | 0,1017 | 0,1017 | 0,1017 | 0,1326 | 0,1326 |
| Коэффициент эффективности использования активов | 0,7921 | 0,7921 | 0,7921 | 0,7921 | 0,8039 |
| Балансовая прибыль, тыс. руб. | 71101,8 | 78200,757 | 66969,379 | 87317,008 | 88619,1 |
Используя данные таблицы 7, определим влияние каждого из факторов на величину балансовой прибыли:
1) влияние величины активов: 78200,757 – 71101,8= 7098,957 тыс. руб.
2) влияние коэффициента рентабельности капитала:
66969,379 – 78200,757 = - 11231,378 тыс. руб.
3) влияние коэффициента достаточности капитала:
87317,008 - 66969,379 = 20347,629 тыс. руб.
4) влияние коэффициента эффективности использования активов:
88619,1 – 87317,008 = 1302,092 тыс. руб.
Совместное влияние четырёх факторов на величину балансовой прибыли:
7098,957 - 11231,378 + 20347,629 + 1302,092 = 17517,3 тыс. руб.
В результате всех расчетов видно, что три фактора - величина активов, коэффициент достаточности капитала и коэффициента эффективности использования активов оказали положительное влияние на величину балансовой прибыли. Коэффициент рентабельности капитала наоборот негативно, причем существенно.
За анализируемый период коэффициент достаточности капитала возрос на 0,0309, что явилось главным фактором, благоприятно повлиявшим на величину балансовой прибыли, она в связи с этим возросла на 20347,629 тыс. руб. Коэффициент эффективности использования активов возрос на 0,0118, что дало прирост балансовой прибыли на 1302,092 тыс. руб. Величина активов за анализируемый период выросла на 295076,1 тыс. руб., что вызвало увеличение балансовой прибыли на 7098,957 тыс. руб.
И на конец, снижение значения коэффициента рентабельности капитала на 0,0429 (т.е. величина прибыли на 1 руб. собственных средств уменьшилась на 4,29 коп.) оказало значительное отрицательное влияние на балансовую прибыль - она снизилась на 11231,378 тыс. руб.
О результатах деятельности банка можно судить по величинам обязательных нормативов банка. Центральный Банк РФ на основании Инструкции № 110 – И от 16.01.2004 г. «Об обязательных нормативах банков» устанавливает числовые значения и методику расчета обязательных нормативов банков (далее – обязательные нормативы).[11,стр.502]
Анализ обязательных нормативов деятельности ОСБ № 8588 за 2013-2015г. приведен в таблице 8.
Анализ деятельности ОСБ № 8588 за 2013-2015г. показал, что в действительности происходит активный рост многих экономических показателей, таких как доля рынка, объемы кредитования, объемы размещения средств в ценные бумаги, привлечение новых вкладчиков и т.д. Правильно выбранная стратегия и тактика банка позволяет не только привлекать огромные средства своих клиентов, но и активно осуществлять кредитование реального сектора.
Таблица 8- Анализ обязательных нормативов деятельности ОСБ № 8588 за 2013-2015г.
| Норматив | min(max) значение | 2013г. | 2014г. | 2015г. |
| Н1 (достаточности собственных средств (капитала) | ≥ 10% | 23,1 | 18,4 | 16,5 |
| Н2 (мгновенной ликвидности банка) | ≥15% | 19,1 | 18,4 | 17,9 |
| Н3 (текущей ликвидности банка) | ≥ 50% | 51,2 | 53,4 | 53,8 |
| Н4 (долгосрочной ликвидности) | ≤120% | 115,2 | 114,4 | 109,6 |
| Н5 (общей ликвидности банка) | ≥ 20% | 25,8 | 24,3 | 23,7 |
| Н6 (максимального размера риска на одного заемщика или группу связан-ных заемщиков) | ≤25% | 13,5 | 11,8 | 10,5 |
| Н7 (максимального размера крупных кредитных рисков) | ≤ 800% | 79,4 | 84,7 | 77,9 |
Таблица 8- Анализ расходов ОСБ № 8588 за 2013-2015г.
Темп роста%
| Показатели | 2013г. Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | 2014 г. Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | 2015 г. Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | 2014г. к 2013г. | 2015г. к 2014г. |
| Проценты, уплаченные по привлеченным средствам банков | 970,236 | 1,49 | 1151,031 | 1,34 | 1329,6 | 1,19 | 118,63 | 115,51 |
| Проценты, уплаченные по привлеченным средствам других клиентов | 26358,078 | 40,37 | 31269,676 | 36,35 | 36120,8 | 32,21 | 118,63 | 115,51 |
| Расходы по операциям по приобретенным ценным бумагам | 2587,296 | 3,96 | 3069,416 | 3,57 | 3545,6 | 3,16 | 118,63 | 115,51 |
| Расходы по операциям с ин. валютой и др. валютными ценностями | 4203,756 | 6,44 | 6361,920 | 7,4 | 8850,690 | 7,89 | 151,34 | 139,12 |
| Другие текущие расходы | 31172,834 | 47,74 | 44181,057 | 51,35 | 62299,71 | 55,55 | 141,73 | 141,01 |
| Всего расходов | 65292,2 | 100,0 | 86033,1 | 100,0 | 112146,4 | 100,0 | 131,77 | 130,35 |
Выводы
Анализируя таблицу 8, следует отметить, что основной статьей расходов ОСБ № 8588 остаются процентные выплаты по вкладам клиентов, которые увеличились в 2014г. на 18,63%, а в 2015г. на 15,51%. Из таблицы 8 видно, что прирост общей величины расходов осуществляется за счет роста всех элементов. Наиболее высокими темпами роста возрастали другие текущие расходы по привлеченным средствам и расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями. Так в 2014г. увеличение прочих операционных расходов в процентном выражении составляет 151,34%, а в 2015г. составляет 139,12%. В целом увеличение прочих операционных расходов связано с ростом трудоемкости, что в свою очередь объясняется усложнением банковских услуг и их комплексностью.