Анализ состава и движения кредиторской задолженности
Анализ состава и движения дебиторской задолженности
| Показатели | Движение средств | Темп роста остатка, % | |||||||
| Остаток на начала года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | ||||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Дебиторская задолженность – всего | |||||||||
| 1.1. Краткосрочная а) в том числе | |||||||||
| просроченная | |||||||||
| - из нее длительностью свыше 3 месяцев | |||||||||
| 1.2. Долгосрочная а) в том числе | |||||||||
| просроченная | |||||||||
| - из нее длительностью свыше 3 месяцев | |||||||||
| б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
При приведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Второй показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
.
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл. 28.).
Таблица 28
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | |||
| в том числе краткосрочной | |||
| Период погашения дебиторской задолженности, в днях | |||
| в том числе краткосрочной | |||
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | |||
| в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | |||
| Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % |
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.
1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
· покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара:
· покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-то по 30-й день кредитного периода.
· в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.
3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 29
Анализ состояния дебиторской задолженности (тыс. руб.)
| Показатели | Всего на конец года | В том числе по срокам образования | ||||
| до 1 мес. | от 1 до 3 мес. | от З до 6 мес. | от 6 до 12 мес. | свыше 12 мес. | ||
| 1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | ||||||
| 2. Векселя к получению | ||||||
| 3. Задолженность дочерних и зависимых обществ | ||||||
| 4. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | ||||||
| 5. Авансы выданные | ||||||
| 6. Прочие дебиторы | ||||||
| Всего дебиторская задолженность | ||||||
| В % к общей сумме дебиторской задолженности |
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основе данных раздела 2 формы № 5 составляется аналитическая таблица (табл. 30).
Таблица 30
Анализ состава и движения кредиторской задолженности
| Показатели | Остаток на начало периода | Возникло | Погашено | Остаток на конец периода | Темп роста остатка, % | ||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Кредиторская задолженность – всего | |||||||||
| 1.1. Краткосрочная | |||||||||
| а) в том числе просроченная | |||||||||
| – из нее длительностью свыше 3 месяцев | |||||||||
| 1.2. Долгосрочная | |||||||||
| а) в том числе просроченная | |||||||||
| – из нее длительностью свыше 3 месяцев | |||||||||
| б) из п. 1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
Таблица 31