Анализ кредиторской задолженности.
Цель анализа – оценка величины, структуры, динамики и длительности погашения КЗ.
КЗ включает в общем случае включает все обязательства, долгосрочные и краткосрочные, отражённые в разделах IV и V бухгалтерского баланса. В «узком» смысле КЗ включает краткосрочные обязательства перед поставщиками и подрядчиками по товарам и услугам, приобретённым, но неоплаченным, перед персоналом по оплате труда, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам, по авансам полученным, перед прочими кредиторами, т. е. обязательства, отраженные по статье «Кредиторская задолженность» раздела V бухгалтерского баланса.
Источником данных для анализа является бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
При проведении анализа КЗ следует уточнить состав исходных данных. Возможны два варианта:
1) использовать данные обо всей КЗ, включая долгосрочную (ДКЗ) и краткосрочную (ККЗ) кредиторскую задолженность;
2) использовать данные только по статьям, формирующим КЗ, отражённую в разделе V бухгалтерского баланса.
Рассмотрим второй вариант анализа КЗ, отражённой в разделе V бухгалтерского баланса.
Основные задачи анализа:
1) оценка доли КЗ в валюте баланса, её динамики и значимости для организации
При анализе оценивают долю КЗ в валюте баланса (табл. П.16.1). Высокая доля КЗ может свидетельствовать о потере платёжеспособности и в перспективе – о потере финансовой неустойчивости. Высокий темп прироста КЗ является негативной тенденцией и непосредственно влияет на динамику финансовой устойчивости;
2) оценка структуры и динамики
Источником данных является раздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Считается нормальным, если основная часть КЗ связана с обычными видами деятельности – задолженность перед поставщиками или подрядчиками и по авансам полученным (табл. П.16.2). Незначительная доля задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами говорит о том, что обычно такая задолженность не является просроченной, и не придётся выплачивать налоговые санкции.
Задолженность перед прочими кредиторами может содержать долю по возмещению материального ущерба, сумму штрафных санкций за нарушение хозяйственных договоров и т. п. Эта задолженность связана с производством и реализацией продукции, но приводит к отвлечению средств из основной деятельности. Подробную информацию по такой задолженности можно получить из пояснительной записки;
3) определение доли и динамики кредиторской задолженности, в обеспечение которой выдано имущество
Источником данных является раздел 8 «Обеспечения обязательств» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. В качестве обеспечения могут быть выданы активы (имущество и ценные бумаги) организации. Наличие такой задолженности повышает ответственность руководства организации и снижает риски невозврата (табл. П.16.3);
4) оценка доли и динамики просроченной КЗ
Источником является раздел 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (приложение 4).
При анализе определяют долю просроченной КЗ в общей стоимости КЗ и её динамику (табл. П.16.4). Такую задолженность списывают на прочие доходы, однако это характеризует организацию как ненадёжного делового партнёра, что обычно приводит к нарушению стабильных деловых связей;
5) расчет периода оборота
Для анализа рассчитывают периода оборота всей КЗ и наиболее значимых статей, таких как «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Задолженность по авансам полученным» и другими статьями, выявленными при оценке структуры КЗ. Расчёты показателей выполняют по доходам и по расходам (табл. П.16.5). В качестве расходов используют данные граф «выбыло», «погашение» раздела 5.3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (приложение 4):
– период оборота всей КЗ
а) по доходам
, (4.32)
где 
– средний остаток КЗ;
Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит восполнение среднего остатка КЗ за счёт выручки;
б) по расходам
, (4.33)
где 
– выбывшая погашенная КЗ.
Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит полное погашение КЗ в размере её среднего остатка.
Если период оборота 
превышает 30 дней, он считается длительным и отражает снижение платёжеспособности организации;
– период оборота КЗ поставщикам и подрядчикам
а) по доходам
, (4.34)
где 
– средний остаток КЗ поставщикам и подрядчикам;
Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит восполнение среднего остатка КЗ поставщикам и подрядчикам за счёт выручки;
б) по расходам
, (4.35)
где 
– выбывшая погашенная КЗ поставщикам и подрядчикам.
Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит полное погашение КЗ поставщикам и подрядчикам в размере её среднего остатка.
Если период оборота КЗ поставщикам и подрядчикам 
превышает 30 дней, можно сделать предположение, что руководство предприятия использует чужие денежные средства в своих целях, а организация не является надёжным деловым партнёром;
– период оборота КЗ по авансам полученным
а) по доходам
, (4.36)
где 
– средний остаток КЗ по авансам полученным;
Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит восполнение среднего остатка КЗ по авансам полученным за счёт выручки;
б) по расходам
, (4.37)
где 
– выбывшая погашенная КЗ по авансам полученным.
Экономический смысл показателя: за сколько дней в среднем за отчётный период происходит полное погашение КЗ по авансам полученным в размере её среднего остатка.
Длительный период оборота КЗ по авансам полученным 
, превышающий 30 дней, как и предыдущие показатели оборачиваемости КЗ, характеризует организацию как надёжного делового партнёра.