Подсистема финансового контроля

В системе обеспечения финансового менеджмента важная роль принадлежит осуществлению на предприятии финансового контроля как важнейшей функции управления финансами.

Внутрифирменный финансовый контроль представляет собой организуемый субъектом хозяйствования процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех управленческих решений в области финансово-хозяйственной деятельности с целью достижения стратегических целей и выполнения тактических задач предприятия.

Подсистема внутреннего финансового контроля создается на предприятии по линейному или функциональному принципу или одновременно сочетает в себе оба эти принципа. В основе этой подсистемы лежит разделение контрольных обязанностей отдельных служб и их менеджеров.

В составе приоритетных направлений финансового контроля можно выделить:

1) контроль точности и достоверности результатов управленческого и финансового учета и показателей финансовой отчетности по отдельным центрам ответственности и субъекту хозяйствования в целом;

2) контроль формируемого объема чистого денежного потока по разным видам хозяйственной деятельности и фирме в целом;

3) контроль своевременного и полного формирования финансовых средств в разрезе предусмотренных источников;

4) контроль целевого и экономичного расходования финансовых средств в соответствии с планом их распределения;

5) контроль обеспечения постоянной ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

6) контроль обеспечения роста собственного финансового капитала, повышения эффективности его использования и возрастания рыночной стоимости предприятия.

Выделяют три формы финансового контроля:

· предварительный финансовый контроль, который организуется на стадии формирования финансовых планов и бюджетов;

· текущий финансовый контроль, который проводится в ходе реализации финансовых планов;

· последующий финансовый контроль, который проводится на основе составленной финансовой и управленческой отчетности за последний отчетный период.

Эффективность финансового контроля повышается с внедрением на предприятии эффективной комплексной управляющей подсистемы, получившей название «контроллинг».

Подсистема «контроллинг» была разработана в 80-е годы и направлена на предотвращение финансовых кризисов на предприятиях, приводящих к банкротству.

Основой подсистемы «контроллинг», получившей название «управление по отклонениям», является оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью субъекта хозяйствования. Суть контроллинга проявляется: во-первых, в сравнении основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними; во-вторых, в определении взаимосвязи и взаимозависимости отклонений на предприятии с целью воздействия на важнейшие факторы нормализации деятельности; в-третьих, в принятии оперативных решений в случае необходимости устранения возникших отклонений.

В частности, И.А. Бланк считает, что основными функциями финансового контроллинга являются:

· «наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;

· измерение степени отклонения фактических результатов финансовой деятельности от предусмотренных;

· диагностирование по размерам отклонений серьезных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития;

· разработка оперативных управленческих решений по нормализации финансовой деятельности предприятия в соответствии с предусмотренными целями и показателями;

· корректировка при необходимости отдельных целей и показателей финансового развития в связи с изменением внешней и внутренней среды, конъюнктуры финансового рынка» [26, с. 119-120].

Финансовый контроллинг на предприятии строится по следующим основным этапам:

1) установление направления и основных объектов контроллинга;

2) выбор контролируемых финансово-экономических показателей;

3) подготовка количественных стандартов для осуществления финансового контроля;

4) организация мониторинга финансово-экономических показателей, включаемых в финансовый контроллинг;

5) формирование последовательности действий по устранению возникающих отклонений.

Выделяют три вида контроллинга: стратегический, текущий, оперативный.

Для стратегического контроллинга контролируемый период — год и квартал.

Для текущего контролинга — квартал и месяц.

Для оперативного контроллинга — месяц, декада, неделя.

При выявлении отклонений действие алгоритма:

1) при незначительных отклонениях — «ничего не предпринимать», так как система финансово-хозяйственной деятельности может самостоятельно устранить такие отклонения;

2) при значительных отклонениях — «устранить отклонение», система самостоятельно не может устранить нарушения;

3) при серьезных отклонениях — «изменить систему плановых и нормативных показателей», так как устранить нарушения невозможно из-за допущенных ошибок при прогнозировании и планировании.

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое система обеспечения финансового менеджмента?

2. Какие подсистемы должны быть включены в систему финансового менеджмента?

3. Дайте определение подсистеме организационного обеспечения финансового менеджмента.

4. Какие принципы построения взаимосвязи между службами предприятия используются на практике?

5. Чем отличаются линейный (иерархический) и функциональный принципы построения служб управления?

6. Раскройте содержание организационной структуры управления финансами, применяемой на большинстве отечественных предприятий.

7. Дайте определение подсистемы информационного обеспечения финансового менеджмента.

8. Кто являются основными пользователями финансовой информации предприятия?

9. Какие требования предъявляют к финансовой информации?

10. Какие показатели включаются в подсистему информационного обеспечения?

11. Какие формы и методы финансового анализа используют для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия?

12. Какие показатели используют для анализа имущественного состояния предприятия?

13. Какие показатели используют для анализа прибыльности предприятия?

14. Какие показатели используют для анализа ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности?

15. Какие показатели используют для анализа финансовой устойчивости и финансовой независимости?

16. Какие показатели используют для анализа рентабельности предприятия?

17. Какие показатели используют для анализа деловой активности?

18. Какие показатели используют для анализа формирования и использования акционерного капитала?

19. Виды и содержание интегрального анализа?

20. Дайте определение подсистемы финансового прогнозирования и планирования.

21. Какие задачи должны решать финансовое прогнозирование и планирование?

22. Дайте краткую характеристику подсистемам перспективного, текущего и оперативного финансового прогнозирования и планирования.

23. Дайте определение внутрифирменного финансового контроля.

24. Какие формы контроля можно выделить?

25. Что такое «контроллинг»?

26. Назовите этапы построения финансового контроллинга.

27. Какой алгоритм применяют при выявлении отклонений.

раздел 3