Анализ соотношений дебиторской и кредиторской задолженности
Чтобы провести соотношение дебиторской и кредиторской задолженности нам необходимо провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, для этого используются показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг / средние остатки дебиторской задолженности
Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец / 2
2. Период погашения дебиторской задолженности = Д (количество дней в периоде) / оборачиваемость дебиторской задолженности.
3. Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность / итог 2 раздела актива.
ДЗср 2012= (5530 + 7735) / 2 = 6633;
ДЗср 2013 = (7735+ 4441) / 2 = 6088;
ДЗср 2014 = (4441 + 6252) / 2 = 5347.
ДЗоб 2012 = 137644/ 6633 = 20,75 оборотов за год;
ДЗоб 2013= 261012/ 6088 = 42,87 оборотов за год;
ДЗоб 2014 = 259141/ 5347 = 48,46 оборотов за год.
ДЗпог 2012 = 360 / 20,75 = 17 дней;
ДЗпог 2013= 360 / 42,87 = 8 дней;
ДЗпог 2014 = 360 / 48,46 = 7 дней.
При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:
1. Период использования кредиторской задолженности = (средний остаток задолженности Х дни периода) / сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами
2. Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредит задолженность на конец / 2
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы 
1.
Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение предприятия, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются, данный вид активов требует дополнительных источников финансирования, и каждый источник имеет свою цену.
КЗср 2012 = (8360 + 9538) / 2 = 8949;
КЗср 2013 = (9538 + 11284)/ 2 = 10411;
КЗср 2014 = (11284 + 12446)/ 2 = 11865.
Кобкз 2012 = 137644/8949 = 15оборотов за год;
Кобкз 2013 = 261012/10411 = 25 оборотов за год;
Кобкз 2014 = 259141/11865 = 22 оборота за год.
КЗисп 2012= 360 /15 = 24 дня;
КЗисп 2013= 360 / 25 = 14 дней;
КЗисп 2014= 360 /22 = 16 дней.
Далее оценивается соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей показывает - в какой степени ожидаемые поступления от дебиторов покрывают имеющуюся у предприятия кредиторскую задолженность:
. (19)
В стабильной экономике, если дебиторская задолженность предприятия превышает кредиторскую, то это расценивается как свидетельство наращивания оборота и не считается тревожным сигналом. Однако в России в условиях в условиях инфляции это может быть опасно. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования [20, с.126-130].
Далее оценим соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, формула (19):
Данные расчетов занесем в таблицу 19, далее сделаем соответствующие выводы:
Таблица 99 - Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "Каравай"
| Показатели | На конец года | Отклонение 2013/2012 гг. | Отклонение 2014/2013гг. | ||||
| 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Абсол. откл. (+;-) | Темп роста, % | Абсол. откл. (+;-) | Темп роста, % | |
| 1.Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 189,6 | -1871 | 99,28 | ||||
| 2.Среднегодовые остатки дебиторской задолженности, тыс. руб. | -545 | 91,79 | -741 | 87,83 |
Продолжение таблицы 9
| 3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты | 20,75 | 42,87 | 48,46 | 22,12 | 206,61 | 5,59 | 113,04 |
| 4. Период погашения дебиторской задолженности, дни | -9 | 47,06 | -1 | 87,5 | |||
| 5. Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, тыс.руб. | 116,34 | 113,97 | |||||
| 6. Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты | 166,67 | -3 | |||||
| 7. Период погашения кредиторской задолженности, дни | -10 | 58,34 | 114,29 | ||||
| 8. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, коэффициент | 0,74 | 0,58 | 0,45 | -0,16 | 78,38 | -0,13 | 77,59 |
Как видно из данной таблицы, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. повысилась на 22,12 об., или на 106,61 %, в 2014 г. также увеличилась на 5,59 об. (13,04%), период погашения дебиторской задолженности соответственно уменьшился в 2013 г. на 9 дней, в 2014 г. уменьшился на 1 день. Оборачиваемость средств в расчётах в анализируемом периоде имеет тенденцию к увеличению, а период погашения к уменьшению, что является отрицательным фактором для предприятия, поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
Чтобы не допустить просроченной задолженности рекомендуется проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:
- в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;
- чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к повышению в 2013 году, по сравнению с 2012 годом на 10 об. или на 66,67 %, в 2014 году , наоборот произошло снижение данного показателя на 3 оборота или на 12 %., период погашения в 2013 году снизился на 10 дней , в 2014 г. период погашения, наоборот, увеличился на 2 дня.
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы 1, данные расчета соответствуют данным нормам. Кредиторская задолженность в ООО «Конфаэльплюс»не превышает дебиторскую, что является положительным фактором для предприятия.
3.3Рекомендации по управлению дебиторской задолженность в ОАО "Каравай"
Для того чтобы минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, ОАО "Каравай"необходимо постоянно держать задолженность под контролем. Так, своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и оперативно принять меры по ее взысканию. Воздействие на дебитора может быть жестким или мягким: можно сразу подать в суд, а можно и поддержать контрагента, предложив ему более доступные методы погашения обязательств, например отсрочку платежа.
Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя покупателей к досрочной оплате счетов. Для этого предоставлять скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока.
В целях совершенствования процесса учета дебиторской задолженности ОАО "Каравай" необходимо выполнить ряд мероприятий (табл. 10).
Таблица 10 - Рекомендации по управлению дебиторской задолженности ОАО "Каравай"
| Наименование отдела | Рекомендация |
| отдел правового обеспечения и финансовому отделу | Ежемесячно проводить селекторные совещания с руководителями структурных подразделений о работе по снижению дебиторской задолженности |
| отдел правового обеспечения, финансовый отдел, отдел продаж, бухгалтерия, отдел экономической информационной безопасности | В соответствии с графиком комплексных проверок, но не реже 1 раз в год проводить плановые проверки отделов по работе с дебиторской задолженностью |
| финансовый отдел | Ежемесячно проводить свод и анализ дебиторскойзадолженности в аналитике категорий контрагентов; ежемесячно осуществлять контроль над проведением инвентаризации дебиторской задолженности; |
| отдел правового обеспечения, финансовый отдел, отдел продаж, бухгалтерия | Ежемесячно заслушивать ответственных должностных лиц, допустивших рост дебиторской задолженности |
| отдел продаж | Ввести ежеквартальную рейтинговую систему подведения итогов по снижению дебиторской задолженности среди контрагентов с выявления наиболее надежных партнеров. |
Мероприятия по работе с дебиторской задолженностью.
- отделу правового обеспечения (ОПО) и финансовому отделу (ФО) – ежемесячно проводить селекторные совещания с руководителями структурных подразделений о работе по снижению дебиторской задолженности;
- отделу правового обеспечения, финансовому отделу, отделу продаж, бухгалтерии, отделу экономической информационной безопасности - в соответствии с графиком комплексных проверок, но не реже 1 раз в год проводить плановые проверки отделов по работе с дебиторской задолженностью;
- финансовому отделу – ежемесячно проводить свод и анализ дебиторской задолженности в аналитике категорий контрагентов;
- финансовому отделу – ежемесячно осуществлять контроль над проведением инвентаризации дебиторской задолженности;
- отдел правового обеспечения, финансовому отделу, отделу продаж, бухгалтерии, - ежемесячно заслушивать ответственных должностных лиц, допустивших рост дебиторской задолженности;
- отделу продаж - ежеквартальное введение рейтинговой системы подведения итогов по снижению дебиторской задолженности среди контрагентов с выявления наиболее надежных партнеров.
Необходимость и целесообразность контроля за состоянием дебиторской задолженности зависят от ряда причин, как внешних, так и внутренних, существующей системы расчетов, уровня организации работы.
Акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату и оформляются по каждому контрагенту в двух экземплярах. Подписанные руководителем и главным бухгалтером акты, заверенные печатью, вместе с сопроводительным письмом направляются контрагенту для согласования расчетов. Контрагент в полученном акте отражает свои сведения о расчетах, то есть тем самым либо подтверждает, либо опровергает данные организации, составившей акт. Один экземпляр акта возвращается контрагентом. Акт сверки, не являясь документом первичным, просто помогает выявлению ошибок в расчетах с контрагентами. Достоверность бухгалтерской отчетности устанавливается, прежде всего, на основании первичных документов и подтверждается результатами инвентаризации, оформленными согласно требованиям законодательства. По взысканию дебиторской задолженности в судебном порядке следует проводить ряд мероприятий (табл. 11).
Таблица 11 - Рекомендации по взысканию дебиторской задолженности в судебном порядке
| Наименование отдела | Рекомендация |
| отдел правового обеспечения | своевременная подготовка и предоставление документов для подачи исков в арбитражные суды, как по организациям, так и физическим лицам (при наличии актов сверки, подтверждающих задолженность) |
| отдел правового обеспечения | ежеквартально проводить свод и анализ данных по претензионной исковой работе |
| отдел правового обеспечения | ежемесячно сверять данные аналитического учета бухгалтерии с данными отдела правового обеспечения по исковым и арбитражным делам. |
В таблице 12 представлен анализ дебиторской задолженности после внедрения мероприятий.
Таблица 12 -Анализ дебиторской после внедрения мероприятий
| Показатели | 2014 г. | Прогноз | Отклонение, (+/-) |
| Дебиторская задолженность, тыс. руб. | |||
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов | 48,46 | 63,3 | 14,84 |
| Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дней | -1 |
Из данных таблицы 12, видно, что в результате внедрения мероприятий дебиторская задолженность уменьшилась на 2501 тыс. руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 14,84 оборотов. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 1 оборот.
Выводы и предложения
Анализ финансовых результатов и дебиторской задолженности ОАО "Каравай" показал следующее:
За анализируемый период предприятие было прибыльным, так как себестоимость не превышала величину выручки. В 2013 году, по отношению к 2012 году, выручка от продаж увеличилась и себестоимость продаж увеличилась. В процентном отношении изменение выручки опережает рост себестоимости. В 2014 году выручка по сравнению с 2013 годом уменьшилась, себестоимость продаж увеличилась на 644 тыс. руб.
В целом финансовая устойчивость предприятия удовлетворительная, так как собственных средств больше чем заемных. Достаточно высокое значение удельного веса собственных оборотных средств, в сумме собственных средств (коэффициента маневренности), то есть наличие достаточной величины собственных оборотных средств, свидетельствует о возможности постепенного усиления финансовой устойчивости в будущем.
Таким образом, предприятие в период 2012-2014 гг. является прибыльным, отмечена положительная динамика.
В 2013 году по сравнению с 2012 годом в организации наблюдается снижение дебиторской задолженности. Это положительно сказывается на деятельности ОАО "Каравай" так как увеличиваются денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2014 году по отношению к 2013 году на 40, 78%. Основная задолженность образуется за счет задолженности покупателей и авансов выданных поставщикам.
Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 10,3 % в 2014 году, по сравнению с предыдущим. Одним из инструментов анализа дебиторской и кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.
В курсовой работе были рассмотрены вопросы анализа и управления дебиторской задолженности ОАО "Каравай" и разработаны мероприятия по управлению дебиторской задолженностью.
Для того чтобы минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, ОАО "Каравай" необходимо постоянно держать ее под контролем и проводить следующие мероприятия:
- отделу правового обеспечения (ОПО) и финансовому отделу (ФО) – ежемесячно проводить селекторные совещания с руководителями структурных подразделений о работе по снижению дебиторской и кредиторской задолженности;
- отделу правового обеспечения, финансовому отделу, отделу продаж, бухгалтерии, отделу экономической информационной безопасности - в соответствии с графиком комплексных проверок, но не реже 1 раз в год проводить плановые проверки отделов по работе с дебиторской задолженностью;
- финансовому отделу – ежемесячно проводить свод и анализ дебиторской и кредиторской задолженности в аналитике категорий контрагентов;
- финансовому отделу – ежемесячно осуществлять контроль над проведением инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
- отдел правового обеспечения, финансовому отделу, отделу продаж, бухгалтерии, - ежемесячно заслушивать ответственных должностных лиц, допустивших рост дебиторской задолженности;
- отделу продаж - ежеквартальное введение рейтинговой системы подведения итогов по снижению дебиторской задолженности среди контрагентов с выявления наиболее надежных партнеров.
В результате внедрения мероприятий дебиторская задолженность уменьшится на 2501 тыс. руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшится на 14,84 оборотов. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизится на 1 оборот.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // kadis.ru : петербургский правовой портал. URL: http: // www. kadis.ru/kodeks.phtml? kodeks =14 (дата обращения: 21.08.2015).
2. Гражданский кодекс РФ [Электронный ресурс] // www.consultant.ru: Консультант плюс.URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=140377(дата обращения: 21.08.2015).
3. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // http://www1.minfin.ru : Министерство финансов РФ URL: http://www1.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/legislation/(дата обращения: 28.08.2015).
4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2011. - 224 с.
5. Волков О.И. Экономика предприятия: учебник для вузов/ О.И. Волков, О.В. Девяткин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 601 с.
6. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов/ Л.Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.-615 с.
7. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием : учеб.пособие для вузов/ Н.Л. Зайцев. – М.: ИНФРА-М, 2012.-491 с.
8. Любушин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб.пособие для вузов/ Н.П. Любушин. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 471 с.
9. Просветов Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ Г.И. Просветов. – М.: РДЛ, 2011. – 192 с.
10. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 303 с.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. Пособие / Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2012. – 704 с.
12. Сергеев И.В. Экономика предприятия: учебное пособие /И.В. Сергеев. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 260 с.
13. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 304 с.
14. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М.- 2011.- 367 с.
15. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 479 с.
16. Экономический анализ. Учебник для ВУЗов./ Под ред. Л.Т.Гиляровской.- М.: ЮНИТИ.- 2012.- 615 с.
17. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под.ред. Н.А.Сафронова. – 2-е изд. Перераб. и доп. – М.: Экономисть, 2012. – 618 с.
18. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф.В. А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 608 с.
19. Григорьев В.В. К вопросу о финансовом оздоровлении предприятий // Аудит и финансовый анализ. – 2015. - № 2. – 292 – 296 с.
20. Жилкина А.Н. Непрерывный контроль управления финансами на предприятии: проблемы и пути решения // Вестник университета. – 2014. - № 3. – 121 – 125 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ