Анализ кредиторской задолженности, кредитов и займов

Заемные средства представляют собой правовые и хозяй­ственные обязательства организации перед третьими лицами.

Обязательства — это задолженность (кредиторская или иная), возникшая в отчетном или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность в том, что ее погашение (урегулирование) приведет к уменьшению экономической выгоды, то есть к со­кращению реальных активов.

В обязательстве воплощен конкретный долг, который необ­ходимо погашать, либо обязанность действовать (выполнять что-либо) определенным образом — например, устранять неисп­равности в проданной продукции или выполнять предваритель­но оплаченную работу.

К обязательствам относятся:

- долгосрочные займы и иные долговые обязательства;

- краткосрочные займы и банковские кредиты;

- кредиторская задолженность поставщикам, различным
физическим и юридическим лицам по всевозможным
операциям;

- резервы предполагаемых ассигнований;

- планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные
финансовые обязательства.

Обязательства принимаются на учет только тогда, когда имеются основания полагать, что их урегулирование потребует определенных затрат, уменьшающих активы, либо иным путем ведет к сокращению потенциальных экономических выгод. Здесь и выполненные сделки, требующие оплаты, и принятие к ис­полнению судебного решения, и намерения уплатить неустойку или заплатить налог в бюджет государства.

Заемные средства классифицируют в зависимости от степе­ни срочности их погашения и способа обеспеченности.

По степени срочности погашения обязательства подразде­ляют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на дол­госрочной основе, обычно направляют на приобретение акти­вов длительного использования, а текущие пассивы, как пра­вило, являются источником формирования оборотных средств.

Для оценки структуры заемных средств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные. Важность такой груп­пировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в слу­чае ликвидации организации и объявления конкурсного произ­водства погашаются из конкурсной массы.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогич­на методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных раздела 7 формы № 5 и по данным бухгалтерского учета составляются ана­литические таблицы (табл. 3, 4).

Таблица 3 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Показатель	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Темп роста остатка, %	Отклонение остатка, руб.
Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %
Кредиторская задолженность, всего
1) Краткосрочная
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше 3 месяцев
2) Долгосрочная
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше 3 месяцев

Таблица 4 – Анализ состояния кредиторской задолженности

Показатель	Всего на начало года	Всего на конец года	В т.ч. по срокам образования
До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Задолженность по налогам и сборам
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Всего кредиторская задолженность
В % к общей сумме кредиторской задолженности

В составе обязательств любой организации условно мож­но выделить задолженность «срочную» (задолженность перед пер­соналом организации, задолженность по налогам и сборам) и «обычную» (задолженность перед государственными внебюджет­ными фондами, авансы полученные, прочим кредиторам, за­долженность поставщикам).

Таблица 5 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %
Оборачиваемость, обороты
Оборачиваемость, дни

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задол­женности (табл. 5) позволяет сделать вывод о преобладании в орга­низации суммы дебиторской или кредиторской задолженности, о темпах прироста, и причинах этого (на основании показателей оборачиваемости).

Чтобы проанализировать состояние кредитов и займов орга­низации, необходимо, используя данные Бухгалтерского балан­са, раздела 7 формы № 5 и данные внутреннего учета, составить аналитическую таблицу (табл. 6).

Таблица 6 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Показатель	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Темп роста остатка, %	Отклоне-ние остатка, руб.
Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %
Краткосрочные кредиты
Краткосрочные займы
Долгосрочные кредиты
Долгосрочные займы
Итого кредитов и займов