Улучшение управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги. Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской и кредиторской задолженностью:

-необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями и поставщиками по отсроченным (просроченным) задолженностям;

-по возможности ориентироваться на большее число покупателей;

-следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);

-использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Рассмотрим технологическую последовательность предоставления скидки:

1. Анализ дебиторской задолженности

1.1. Расчет удельного веса дебиторской задолженности в составе текущих активов.

1.2. Изучение состояния расчетов с покупателями и заказчиками.

1.3. Квалификация дебиторской задолженности по срокам образования, выявление просроченных задолженностей.

2. Выбор эффективного размера скидки по каждому конкретному покупателю

3. Выход на покупателя с предложением предоставления скидки при ускорении платежа

4. Заключение договора о предоставлении скидки

5. Поступление денег (высвобождение оборотных средств)

При анализе текущих активов, особенно дебиторской задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции.

Падение покупательной способности денег за период характеризуется с помощью коэффициента, обратного величине индекса цен. Если установленная договором сумма к получению составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:

К = S / I,

где S - установленная договором сумма к получению;

I - индекс цен.

Объем товарооборота ООО «Нижняя Елюзань» в 2012 г. составлял 2623 тыс. руб. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ) был проведен в таблице 10.

По данным табл. 10 был определёно, что период погашения дебиторской задолженности на предприятии в 2012 году составил 22 дня. При ежемесячном темпе инфляции 1,2%, получаем, что индекс цен I= 1,012. Таким образом, месячная отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие получит реально 98,5% ((1/ 1,012)) * 100 от договорной стоимости заказа.

Пример. ООО «Нижняя Елюзань» заключило договор - поставки продукции в IV кв. 2012 г. на сумму 410000 руб., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в 10- ти дневной срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую 1000 руб. договора.

В таблице 13 приведен расчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.

Таблица 13

Выбор способа расчета с покупателями и заказчиками

Показатели	Вариант I - со скидкой	Вариант II - без скидки	Отклонения (+,-)
Коэффициент падения (повышения) покупательной способности	1,2% х10/ 30 = 0,40	1,2%х22/30 = 0,87	0,47
Влияние инфляции на каждую тысячу рублей договорной цены, руб.	1000 * 1,004- 1000 = 4 руб.

Таким образом, при использовании скидки на каждую 1 тыс. руб. будет дополнительный доход 20 руб., а всего дополнительная прибыль:

20 руб. * 410000/1000 = 8200 руб.

Аналогично ООО «Нижняя Елюзань» могут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции, в том числе по просроченным задолженностям. Кстати, практика предоставления скидок при сокращении сроков оплаты очень широко применяется в странах с развитыми экономическими отношениями.

Основная часть расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Нижняя Елюзань» осуществляется наличными денежными средствами. Рыночные отношения и свободное ценообразование привели к обесценению оборотных средств. При недостатке оборотных средств в ООО «Нижняя Елюзань» целесообразно применять неденежные формы расчетов. Одним из вариантов такой формы расчётов является вексельная форма.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

В настоящее время вексель используется как инструмент оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме поставщиком покупателю. Развитие коммерческого кредита и вексельного обращения помогает решать проблему взаимных неплатежей предприятий и организаций.

Рисунок 1. – Схема движения простого векселя, обслуживающего товарные операции между покупателями и продавцами.

1. ООО «Нижняя Елюзань», получив товары, отдаёт вексель-бумагу.

2. Поставщик, напротив, отдав товары, остался с вексельной бумагой.

Переводный вексель - это документ, составленный в соответствии с требованиями к форме переводного векселя и удостоверяющий право векселедержателя на получение в установленный срок определенной суммы от плательщика или иных обязанных перед векселедержателем лиц. Схема расчетов переводным векселем приведена на рисунке 2.

Рисунок 2. - Схема движения переводного векселя, обслуживающего товарные операции между покупателями и продавцами.

При расчетах переводным векселем векселедателем выступает поставщик, направляющий ООО «Нижняя Елюзань» вместе с товаром выставленный вексель, который акцептуется плательщиком и возвращается векселедателю

Преимущества векселя заключаются в соединении в нем двух важнейших функций - кредитной и расчетной. Как расчетный инструмент вексель может эффективно заменять в обороте наличные деньги. Что касается кредитной функции, то обычным является оформление товарного кредита. Таким образом, кредит оформляется с помощью «унифицированного кредитного договора» - векселя. Векселедержатель (поставщик) может оставить вексель в своей собственности и, при наступлении срока платежа, предъявить его ООО «Нижняя Елюзань» к погашению, он может оплатить векселем новый товар, покупаемый им самим, или перепродать вексель, как ценную бумагу, следующему кредитору.

Выводы и предложения

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Нижняя Елюзань» имеет молочное направление. Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.

В целом производство рентабельно (уровень рентабельности 10,8 % в 2012 г). В анализируемом периоде сумма прибыли из года в год увеличивается. В 2012 году прибыль от продаж составила 255 тыс. руб., что на 213 тыс. руб. выше уровня 2010 года. За все два рассматриваемые года отрасль животноводства была рентабельной. Анализ данных за 2010-2012 гг. позволил выявить, что положение ООО «Нижняя Елюзань» является стабильным.

Вся дебиторская задолженность ООО «Нижняя Елюзань» представлена долгосрочной. Задолженность формируется исключительно за счёт расчётов с покупателями и составляет 2623 тыс. руб. Просроченная дебиторская задолженность отсутствует.

Кредиторская задолженность представлена как краткосрочной, так и долгосрочной задолженностью. Наибольшую долю в краткосрочной задолженности занимают займы и прочая краткосрочная задолженность. К 2012 г размер полученных займов составлял 1000 тыс. руб. Размер прочей краткосрочной задолженности на конец года составил 1059 тыс. руб. Наименьшую удельную долю в краткосрочной задолженности занимают расчёты по налогам и сборам.

Оборачиваемость дебиторской задолженности за анализируемый период снизилась на 8 оборотов, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 7 дней. Оборачиваемость кредиторской задолженности за анализируемый период составила 1 оборот, продолжительность оборота кредиторской задолженности 365 дней, доля кредиторской задолженности в общем объеме пассивов снизилась на 27,8 % .Выявленные тенденции являются негативными в деятельности организации.

В качестве мероприятий по совершенствованию выступают:

1. Осуществлять постоянный контроль за состоянием расчетов с покупателями и поставщиками. С целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями расширять по возможности круг потребителей продукции. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и потребует привлечения дополнительных дорогостоящих источников финансирования.

2. Использовать предоставление скидок с договорной цены при досрочной оплате и формы досрочного погашения дебиторской задолженности. Разработка гибкой кредитной политики для покупателей и заказчиков.

3. Предоставление скидок к оптовой цене при расчёте с покупателями. При использовании скидки на каждую 1 тыс. руб. будет дополнительный доход 20 руб., а всего дополнительная прибыль:

20 руб. * 410000/1000 = 8200 руб.

Внедрение мероприятий повлечет за собой изменение основных экономических показателей ООО «Нижняя Елюзань» и позволит эффективно управлять дебиторской задолженностью.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации . Части I и II

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3.Артеменко В. Г. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / В. Г. Артеменко. - М.: ДИС, НГАЭ и У, 2010г. - 456с.

4. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник/ М.И. Баканов .-М.: Финансы и статистика. 2009.-416 с.

5.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация/Л.А. Бернстайн . -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.-638 с.

6.Бондина Н.Н., Бондин И.А., Мартемьянова Е.И., Зубкова Т.В.Бухгалтерский учет в агропромышленном комплексе/ Н.Н. Бондина , И.А. Бондин, Е.И. Мартемьянова , Т.В.Зубкова .-М.: КНГОРУС, 2006.-352 с.

7. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. /Васильева Л.С., Петровская М. В. - М.: Кнорус, 2012. – 561 с.

8. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. - 192 с.

9. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/под ред. М.: ЮНИТИ, 2011.- 615 с.

10.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 5-е изд., перераб. И доп. / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2010 г. - 717с.

11. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов /Д.В. Лысенко - М.: ИНФРА-М, 2010. – 452 с.

12. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов / С.М.Пястолов. - М.: Академический Проект, 2010. -572 с.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник под ред. Г. В. Савицкой. -М.: ИНФРА-М, 2008.-546с.

15. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/ под ред. В.И. Стражева.- 4-ое изд., доп. и перераб.-Минск: Высшая школа, 2010.-587 с.

16. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. - М.: Омега-Л, 2011. – 659 с.

17. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник/под ред. Л.Н. Чечевицыной. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2011.- 309 с.

18. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - 2-е изд. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2011. - 752 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ