Сальдово-оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Министерство образования Нижегородской области
ГБПОУ «Нижегородский Губернский колледж»
Учебная практика ПМ. 02
Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества
Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Квалификация- бухгалтер, специалист по налогообложению
Рабочая тетрадь
Выполнил студент(ка) Проверил(а)
Группы________ преподаватель __________________ ___________В.Н.Смирнова
(Ф.И.О.) (Ф.И.О
Нижний Новгород
2016 г.
Содержание.
1. Пояснительная записка________________________________________3
2. Задания для выполнения______________________________________4
2.1.Заполнение регистра синтетического учета
2.2.Расчет реализованной торговой наценки
2.3.Составление расчета для начисления заработной платы
2.4.Составление расчета для начисления пособия
2.5.Расчет НДФЛ и страховых взносов
2.6.Расчет отклонения в стоимости материальных ценностей (расчет ТЗР)
2.7.Расчет % за пользование кредитом банка
2.8.Расчет ТЗР на остаток товаров
2.9.Регистрация хозяйственных операций
2.10. Определение финансовых результатов и использования прибыли
3. Вопросы к зачету_____________________________________________17
4. Заключение_________________________________________________18
5. Литература__________________________________________________18
Пояснительная записка
Задание составлено в виде сквозной задачи на примере хозяйственной деятельности организации и выполняется студентами за период учебной практики (УП) ПМ.02 в части ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества организации.
Учебная практика проводится в учебном кабинете колледжа со студентами в объеме 36 часов в соответствии с содержанием рабочей программы, которая предусматривает выполнение профессиональной деятельности по ведению бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнению работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
Целью учебной практики является подготовка студентов к производственной практике и квалификационному экзамену по ПМ.02.
Учебная практика проводилась в форме практических занятий и включала следующие элементы:
· Учет собственного капитала
· Расчет заработной платы сотрудников
· Определение суммы удержаний из заработной платы
· Определение финансовых результатов от основного и прочего вида деятельности
· Формирование бухгалтерских проводок по учету источников имущества
· Учет нераспределенной прибыли
· Выполнение работ по инвентаризации имущества
· Составление инвентаризационных описей
· Составление сличительной ведомости
· Составление акта по результатам инвентаризации
· Формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи
Задание выполняется студентами в полном объеме в соответствии с рабочей программой учебной практики. Задание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации разрабатывается преподавателем, владеющим бухгалтерской технологией выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Основными этапами работы являются:
1. Ознакомление с видами профессиональной деятельности на примере сквозной задачи
2. Составление расчетов и формирование бухгалтерских проводок по учету источников имущества на основе плана счетов
3. Заполнение регистров синтетического и аналитического учета
4. Оформление бухгалтерского баланса
5. Составление документов по инвентаризации и формирование бухгалтерских проводок
По завершению практики студенты сдают зачет, представив выполненные работы в полном объеме.
Вопросы к зачету приведены на последней странице данного пособия. Результат зачета оценивается по пятибалльной шкале и учитывается при подведении итога на квалификационном экзамене по ПМ.02.
Задание 1. Рассчитать размер чистых активов организации и произвести сравнение с размером уставного капитала. Пояснить необходимость изменения размера уставного капитала по отношению к размеру чистых активов организации.
Для выполнения данного задания необходимо заполнить бухгалтерский баланс на 1.12. (отчетная дата приведена условно в учебных целях) на основании данных об остатках по счетам:
| Номер счета | Наименование счета | Сумма (руб.) |
| 08.3 | Вложения во внеоборотные активы, субсчет | |
| 08.4 | Вложения во внеоборотные активы, субсчет | |
| 08.5 | Вложения во внеоборотные активы, субсчет | |
| - | ||
| 55.1 | ||
| 58.3 | ||
| 60 (Дт) | ||
| 60 (Кт) | ||
| 62 (Дт) | ||
| 71 (Дт) | ||
| 71 (Кт) | ||
| 75.2 | - | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «% к уплате за кредит» | ||
| - | ||
| - | ||
| - |
Методические указания к заполнению бухгалтерского баланса.
1. Единицей измерения имущества и источников является тыс.руб.
2. Данные об остатках по счетам указываются по гр.1 баланса
3. Нематериальные активы и основные средства отражаются по остаточной стоимости
4. Приобретенные объекты и не введенные в эксплуатацию, а также оборудование к установке учитывать по строке «Основные средства»
5. Строка «Запасы» формируется по счетам: 10,11,10 «ТЗР», 16, 20. 44, 41, 43, 45,97
6. Стоимость товаров отражается по покупным ценам с использованием регулирующего счета «Торговая наценка»
7. Дебиторская задолженность отражается по счетам учета расчетов с использованием регулирующего счета «Резервы по сомнительным долгам»
8. Краткосрочные обязательства в части заемных средств отражают состояние задолженности по основному долгу за полученный кредит в банке
9. Кредиторская задолженность формируется по счетам учета расчетов (60,62,68,69,70,71,75.2,76)
10. Строка «Оценочные обязательства» формируется по счету «Резервы предстоящих расходов»
11. Гр. 2 баланса заполняется на 31.12. по мере завершения работы по регистрации хозяйственных операций за декабрь и составлению оборотно-сальдовой ведомости
Задание 2. Заполнить сальдово-оборотную ведомость на начало отчетного периода на основании данных об остатках по счетам синтетического учета.
Сальдово-оборотная ведомость по счетам синтетического учета
| Номер счета | Наименование счета | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 в.о.с. | |||||||
| 08.3 | |||||||
| 08.4 | |||||||
| 08.5 | |||||||
| 55.1 | |||||||
| 58.3 | |||||||
| 60 (Дт) | |||||||
| 60 (Кт) | |||||||
| 62 (Дт) | |||||||
| 71 (Дт) | |||||||
| 71 (Кт) | |||||||
| 75.2 | |||||||
| Итого |
Задание 3. Выполнить подготовительные работы по регистрации хозяйственных операций за декабрь и определить финансовый результат, учитывая:
· Все хозяйственные операции подтверждены документально
· 31.10 банк предоставил кредит на пополнение собственных оборотных средств в сумме 225000 руб. сроком на 5 месяцев на условиях ежемесячной возвратности и платности из расчета годовой ставки 16%
· Реализация товаров (продукции) собственного производства и покупных товаров является основным видом деятельности организации
· Реализацией (продажей) товаров занимаются сотрудники в количестве 2-х человек с должностными окладами (тарифные ставки) по штатному расписанию 5000 руб. и 7000 руб. Оплата труда сдельная из расчета 3% выручки от продажи покупных товаров и товаров собственного производства.
· Сотруднику с окладом 5000 руб. предоставлен отпуск на основании распоряжения руководителя и согласно поданного им заявления с 22.12. текущего года. С 1.12. прошлого года и по 1.12. текущего года сумма начисленной заработной платы составила 146220 руб. За июль данного расчетного периода сотрудником отработано 6 дней, остальные месяцы- полностью.
· Сотрудник с окладом 7000 руб. предоставил листок временной нетрудоспособности с 1.12. по 10.12. текущего года. Сумма начисленной заработной платы расчетного периода 363540 руб., страховой стаж – 11 лет.
· Положением об оплате труда установлена доплата за совмещение служебных обязанностей в размере 30% должностного оклада за фактически отработанные дни.
· На иждивении сотрудников находятся несовершеннолетние дети – один и двое соответственно.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п.п. | Содержание | Корресп. счетов | Сумма (руб.) | |
| Дт | Кт | |||
| Выпуск готовой продукции по нормативной (плановой) стоимости | ||||
| Фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции | ||||
| Отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой) | ? | |||
| Отражается дебиторская задолженность за покупателями на сумму предъявленных счетов-фактур за проданные товары собственного производства | ||||
| Начислен НДС бюджету по ставке 18% | ? | |||
| Списывается реализованная готовая продукция в полном объеме (с учетом остатка на начало периода) | ? | |||
| Приобретено от поставщика: · Товары · НДС 18% | ? | |||
| Наценка на приобретенные товары | ||||
| Отражается дебиторская задолженность за покупателями на сумму предъявленных счетов-фактур за проданные покупные товары | ||||
| Начислен НДС бюджету по ставке 18% | ? | |||
| Списывается реализованный товар на себестоимость продажи | ||||
| Списывается реализованная торговая наценка (расчет реализованной торговой наценки) на себестоимость продажи | ? | |||
| Начислена оплата труда сотрудникам за фактически отработанные дни по сдельным расценкам с отнесением на расходы на продажу | ? | |||
| Начислены отпускные (за декабрь и январь отдельными бухгалтерскими проводками) | ? ? | |||
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности | ? | |||
| НДФЛ, удержанный | ? | |||
| Начислены страховые взносы (по видам фондов социального страхования и обеспечения) | ? | |||
| Списываются материалы, израсходованные: · на упаковку товаров · на упаковку готовой продукции | ||||
| Списываются отклонения (ТЗР) в доле к израсходованным материалам (расчет ТЗР) | ? | |||
| Начислена амортизация складских помещений | ||||
| Начислено за потребленную электроэнергию НДС 18% | ? | |||
| На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателей: · за проданные товары собственного производства · за проданные покупные товары · в погашение дебиторской задолженности за прошлый месяц | ? ? | |||
| С расчетного счета перечислено поставщикам: · за товар, полученный в данном месяце · в погашение кредиторской задолженности за прошлый месяц · авансовые платежи по налогам в бюджет за прошлый месяц · страховые взносы за прошлый месяц · в погашение задолженности по кредиту за месяц | ? ? ? ? | |||
| На расчетный счет зачислены %, начисленные банком | ||||
| Начислены % за пользование кредитом банка | ? | |||
| Начислены пени по результатам налоговой проверки за допущенные ошибки в расчете налогов | ||||
| В кассу оприходованы деньги: · от подотчетного лица остаток неизрасходованных денег (в полной сумме задолженности за прошлый месяц) · в погашение недостачи (в т.ч. разница между учетной стоимостью и рыночной ценой 1150 руб.) | ? | |||
| Объект основных средств первоначальной стоимостью 67800 руб. и суммой накопленной амортизации28900 руб. списывается в результате его продажи | ? | |||
| Отражается дебиторская задолженность за покупателем на сумму предъявленного счета-фактуры за проданный объект основных средств | ||||
| Начислен НДС бюджету по ставке 18% | ? | |||
| На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателя за объект основных средств | ? | |||
| Списывается приобретенный НДС, предъявленный к возмещению из бюджета | ? | |||
| Отражается задолженность учредителю с первоначальным вкладом в уставный капитал 25000 руб. по заявлению о выходе из состава участников | ? | |||
| По результатам проведенной инвентаризации выявлена дебиторская задолженность за покупателем, нереальная к взысканию и подлежащая к списанию за счет созданного резерва | ? | |||
| Расходы по страхованию транспортных средств списываются в расходы на продажу в части, относящейся к данному месяцу | ? | |||
| Отражается задолженность по дивидендам (процентам) за заемщиком за предоставление займа | ||||
| Ввод в эксплуатацию приобретенного объекта основных средств | ||||
| Отражается увеличение стоимости объекта основных средств до 45000 руб. по результатам переоценки | ? | |||
| Объект основных средств первоначальной стоимостью 45000 руб. передан в качестве вклада в уставный капитал другой организации по договорной стоимости на основе реальной рыночной цены 68000 руб. | ||||
| Расходы на продажу списываются на себестоимость продажи (транспортные - в доле к реализованным товарам по расчету ТЗР) | ? | |||
| Закрытие счетов, субсчетов | ? | |||
| Финансовый результат | ? | |||
| Налог на прибыль | ? | |||
| Сумма чистой прибыли зачисляется в состав нераспределенной прибыли | ? | |||
| С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности учредителю | ? | |||
| Приобретены ценные бумаги АО «АЗИМУТ» с оплатой с расчетного счета | ||||
| Отражается сумма восстановленного НДС с приобретенного и переданного объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации | ? | |||
| Остаток денежных средств аккредитивного счета зачислен на расчетный счет | ? |
Методические указания:
· Страховая сумма транспортных средств, учтенная на счете 97 «Расходы будущих периодов», относится к последним двум календарным месяцам –декабрь текущего года и январь следующего года
· Расчеты с заемщиком по процентам к получению отражаются с использованием счета 76 субсчет «Расчеты по дивидендам»
· Расчеты с банком по процентам за пользование кредитом с использованием счета 76 субсчет «Проценты к уплате за кредит»
· При начислении налога на прибыль следует иметь в виду, что пени, учтенные в бухгалтерском учете в составе прочих расходов не признаются расходами для цели налогообложения. Из этого следует, что налог на прибыль начисляется с суммы полученной прибыли по данным бухгалтерского учета, увеличенной на 2400 руб.
Выписка из учетной политики для цели бухгалтерского учета
1. Выручка от реализации товаров собственного производства и покупных отражается методом начисления с использованием счета 90 «Продажи»
2. Операции по сдаче имущества в аренду отражаются с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы»
3. Учет процесса приобретения материалов осуществляется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
4. Приобретенные материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по учетным ценам.
5. Разница между фактическими затратами на приобретение и учетными ценами списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
6. Готовая продукция учитывается по нормативной стоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции»
7. Товары, приобретенные для перепродажи, учитываются по продажным ценам с отдельным учетом торговой наценки на счете 42 «Торговая наценка»
8. Затраты по доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу.
9. Для определения финансовых результатов предварительно составляются расчеты:
· Реализованной торговой наценки
· Транспортные расходы на остаток товаров, материалов
10. Создается резерв на предстоящую оплату отпусков и ремонт основных средств
11. Расходы по страхованию транспортных средств учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием на счет 44 «Расходы на продажу» в доле, относящейся к данному месяцу.
12. Создаются резервы по сомнительным долгам.