Документирование кассовых операций
Лекция № 2 Кассовые операции.
Нормативное регулирование кассовых операций.
К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денежных средств непосредственно из кассы организации.
Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций предусматривают
- Наличие специально оборудованного помещения кассы
- Ведение кассовой книги и других кассовых документов
- Использование ККМ при осуществлении расчётов с населением
- Хранение свободных денежных средств в учреждениях банков
- Расходование наличных денег, полученных из банков строго на цели, указанные в чеке
- Хранение в кассе наличных денег в пределах лимитов установленных обслуживающим банком.
Организация работы кассы.
Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу. Касса – это обобщённое подразделение, осуществляющая и оформляющее все операции по наличному денежному обороту. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Оперативные кассы служат для приёма наличных денежных средств у населения за реализуемые товары с применение ККМ. Главная касса должна иметь изолированная помещение, удовлетворяющее требованиям безопасности и надёжности в сохранении денежных средств. Все наличные деньги должны храниться в несгораемых металлических шкафах.
В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несёт материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. Приём кассира на работу оформляется приказом руководителя организации. После принятия на работу кассира с ним заключается договор о полной материальной ответственности. На его основании кассир несёт ответственность за сохранность средств в кассе, правильности оформления кассовых документов и ведения кассовой книги а так же за ущерб причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате недобросовестного отношения к своим обязанностям. Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскание сумм недостачи в полном объёме.
На малых предприятиях не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
Кассиру запрещается передоверять свою работу другим лицам. Доступ в помещение кассы лицам не имеющим отношения к её работе воспрещается.
Проведение кассовых операций контролируются коммерческими банками, которые обслуживают предприятие. Между предприятием и банком заключается договор, по которому устанавливается лимит кассы. Лимит кассы – это ограничение на остаток денег, который может находится в кассе на конец дня. Предприятия, не имеющие лимита должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность.
Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы, пенсий, командировочных и т.д. в течении трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке.
В свою очередь ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение ) наличных расчётов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время данный лимит составляет 100 000 тысяч рублей.
За несоблюдение организациями условий работы с денежной наличностью, а так же несоблюдение порядка ведения кассовых операций к ним могут быть применены меры финансовой ответственности.
Документирование кассовых операций
Кассовые операции самые многочисленные и самые распространенные на предприятии. Их учёт сопровождается оформлением ряда документов основными из которых являются:
1) Приходный кассовый ордер
2) Расходный кассовый ордер
3) Авансовый отчёт
4) Кассовая книга
5) Платёжная ведомость
Главная особенность заполнения кассовых документов в том, что помарки в них не допускаются. Исправления осуществляются корректурным способом.
После поступления в бухгалтерию документов, которые являются основанием для совершения кассовых операций, бухгалтерией совершаются следующие действия:
- проверяется правильность оформления документов
- оформляются приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы
- бухгалтерия получает необходимые подписи уполномоченных лиц.
- документы регистрируются в журнале приходных и расходных кассовых документов.
- приходные и расходные кассовые ордера передаются в кассу.
Документы заполняются в одном экземпляре чётко и ясно. Приём и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Кассир при получении кассовых ордеров обязан:
- проверить наличие на документах подписи главного бухгалтера, и других уполномоченных лиц.
- проверить правильность оформления документа
- проверить наличие перечисленных в документах приложений
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
2.4 Синтетический и аналитический учёт кассовых операций.
Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса». К счёту 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50.1 «Касса организации»
50.2 «Операционная касса»
50.3 «Денежные документы»
Когда организация производит кассовые операции в иностранной валюте, то к счёту 50 должен быть открыты субсчета для учёта движения каждой наличной иностранной валюты. По дебету счёта 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счёта 50 отражается выплата денежных средств из кассы организации. Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца.
Счёт 50 «Касса»
 |
|
|
Кассы на расчётный счёт
|
|
С расчётного счёта Перед поставщиками
|
|
От покупателей Перед персоналом
|
|
Ден средств в кассе Ден средств в кассе
 | |||||
 | |||||
|
2.5 Приём наличных денег в кассу.
В кассу организации наличные деньги поступают с расчётного счёта в банке, в результате платежей за ТМЦ и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д. Для получения денег со своего расчётного счёта в банке организации выдаётся чековая книжка. Что бы снять наличные деньги с расчётного счёта, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передаёт кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остаётся в банке, а корешок чека служит оправдательным документом для записи данной операции в учётных регистрах организации.
Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Он состоит из двух частей: непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции к нему. При приёме денег кассир обязан проверить соответствие сумм вносимых денежных средств суммам, указанным в сопроводительных документах. После получения наличных денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписывается кассиром, а квитанция заверяется печатью. Подписанная и заверенная квитанция вручается лицу, внесшему наличные деньги, или прикладывается к выписке банка. После завершения кассовой операции кассир гасит приходный ордер специальным штампом «Получено».
| ПОЛУЧЕНО | |
| Дата проведения Хозяйственной операции «___»_________200__г. | Подпись кассира ____________________ |
В бухгалтерском учёте операции по поступлению наличных денежных средств в кассу организации оформляются проводками
Д 50 - К 51, 57, 60, 62, 71, 73.