Анализ платежеспособности организации

	Платежеспособность — способность своевременно погасить обязательства перед контрагентами.   Признаки платежеспособности - отсутствие просроченной задолженности по обязательствам; - наличие у анализируемого предприятия денежных средств в размере, достаточном для погашения задолженности на конкретную дату.   Причины неплатежеспособности - наличие неликвидных материально-производственных запасов, не пользующихся спросом товаров; - наличие дебиторской задолженности, нереальной к возврату; - наличие прочих оборотных активов.

Оценка динамики, состава и структуры поступления и расходования денежных средств в разрезе видов деятельности

Таблица 9.1 — Анализ движения денежных средств коммерческой организации

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
А					5 [3-1]	6 [4-2]
Движение денежных средств по текущей деятельности
1. Поступило, всего
2. Направлено, всего
3. Чистый денежный приток (отток) от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
4. Поступило, всего
5. Направлено, всего
6. Чистый денежный приток (отток) от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности
7. Поступило, всего
8. Направлено, всего
9. Чистый денежный приток (отток) от финансовой деятельности
10. Итого поступило (с.1 + с.4 + с.7)
11. Итого направлено (с.2 + с.5 + с.8)
12. Чистый денежный приток (отток) (с.10 – с.11) или (с.3 + с.6 + с.9)		х		х		х
13. Остаток денежных средств на начало года		х		х		х
14. Остаток денежных средств на конец года (с.13 + с.12)		х		х		х

Критерии положительной оценки денежного потока:

1. Рост остатка денежных средств в динамике;

2. Наличие чистого притока денежных средств по текущей и финансовой деятельности;

3. Увеличение мощности денежного потока в рамках текущей деятельности;

4. Отток денежных средств в инвестиционную деятельность в условиях интенсивного развития материально-технической базы коммерческой организации.

Критерии для оценки платежеспособности:

1. >1, где ДСн - остаток денежных средств на начало, ДСпост - поступление денежных средств, ДСрасх - Расходование денежных средств.

Заключение

Финансовое состояние характеризует способность организации финансировать текущую деятельность и инвестиционные вложения. С точки зрения авторов данного методического пособия, формирование обоснованной оценки качества финансового состояния возможно на базе комплексного изучения следующих аспектов: уровня обеспеченности финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации; целесообразности их размещения и эффективности использования; финансовой устойчивости, а также ликвидности и платежеспособности. Использование предложенной в работе методики анализа, опирающейся на приемы как общего, так и факторного анализа на базе данных бухгалтерской отчетности, позволяет не только оценить финансовое состояние, сложившееся на определенную дату и тенденции его изменения в течение анализируемого периода, но и выявить причины данного положения и произошедших изменений, а также определить резервы оптимизации структуры финансовых ресурсов и имущества, повышения эффективности их использования, улучшения уровня обеспеченности источниками финансирования и платежеспособности.

При этом привлечение данных бухгалтерского учета в процессе проведения внутреннего анализа дает возможность сформировать уточненную оценку ряда аналитических показателей и существенно повысить объективность сделанных выводов.

В тоже время следует учитывать, что ретроспективный анализ качества финансового состояния по данным отчетности и бухгалтерских регистров констатирует сложившееся положение на определенную дату, но не позволяет формировать прогнозную его оценку на следующий период, что определяет необходимость применения методов перспективного анализа и разработки прогнозов финансового состояния, особенно в условиях существенных изменений внешних и внутренних факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельности организаций. Таким образом, является достаточно актуальным применение методов финансового прогнозирования ключевых показателей и формирование прогнозных форм бухгалтерской отчетности, на базе которой возможно проведение перспективного анализа и осуществление превентивного контроля финансового состояния.

Библиографический список

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ. – Режим доступа: КонсультантПлюс.

2. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [Электронный ресурс] : утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 06.10.2008 № 106н ред. от 11.03.2009 № 22-н. – Режим доступа : КонсультантПлюс

3. Абрютина М. С. Экономический анализ товарного рынка и торговой деятельности: учеб. пособие / М. С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 463 с.

4. Анализ финансового состояния : рабочая тетрадь / Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т; сост. Н. И. Коркина, Н. А.Соловьева, Т. А. Цыркунова. – Красноярск, 2008. – 88с.

5. Арабян, К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями : учеб. пособие / К. К. Арабян. – М.: КНОРУС, 2008.- 304 с.

6. Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. – М.: Проспект, 2009. – 382 с.

7. Васильева, Л. С. Финансовый анализ: учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2006. – 544 с.

8. Данилова, Н. Ф. Экономический анализ деятельности предприятия: курс лекций / Н. Ф. Данилова, Е. Ю. Сидорова. - Изд. 2-е, стер. - М.: Экзамен, 2009. - 189 с.

9. Дягель, О. Ю. Теория экономического анализа : учеб. пособие / О. Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 187с.

10. Караванова, Б. П. Мониторинг финансового состояния организации : учеб.-метод. пособие по курсовому проектированию / Б. П. Караванова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 46 с.

11. Климова, Н. В. Экономический анализ : учеб. пособие / Н. В. Климова. - СПб.: Питер, 2010. - 191 с.

12. Когденко, В. Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В. Г. Когденко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2009. – 392с.

13. Максютов, А. А. Экономический анализ: учеб. пособие / А. А. Максютов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 543 с.

14. Маркарьян, Э. А.Финансовый анализ: учеб. пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 264с.

15. Мездриков, Ю. В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью / Ю. В. Мездриков // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 5. – С. 39-45.

16. Розанова, Н. М. Экономический анализ фирмы и рынка : учебник для вузов / Н. М. Розанова, И. В. Зороастрова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 279 с.

17. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ: учебник / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Проспект, 2009. – 624 с.

18. Терещенко, Н. Н. Анализ эффективности деятельности предприятий торговли: учеб. пособие / Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 104 с.

19. Чопозова, А. И. Методика финансового анализа: теория и практика: учеб. пособие для вузов / А. И. Чопозова, И. А. Демченко. - М.: Финансы и статистика; Ставрополь : АГРУС, 2008. - 135 с.

20. Шадрин, Г. В. Комплексный экономический анализ организации: учеб. пособие для ВУЗов / Г. В. Шадрин, С. Г. Богомолец, И. В. Косорукова. – М.: Мир, 2005.- 288с.

21. Шеремет, А. Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А. Д. Шеремет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИПБ-БИНФА, 2004. – 310 с.

22. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 366 с.

23. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие для вузов / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. - Изд. 2-е, испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 479 с.