ПРИМЕР 4. Смета прямых затрат на оплату труда

1. Производственный план
2. Трудоемкость (кол-во чел/час на ед-цу продукции)
Итого: (1´2)
Стоимость 1 чел/часа Тариф (ставка), д.е.
3.
Итого прямых затрат на оплату труда

В зависимости от производственного плана применяют три стратегии планирования численности. При переменном объеме производства – 2 стратегии:

1 – переменный объем производства, переменная численность

2 – переменный объем производства, постоянная численность

Дефицит рабочей силы поддерживается за счет административных отпусков и сверхурочных работ (для рабочих высокой квалификации)

График ожидаемых выплат заработной платы

Статьи	I квартал	II	III	IV	Итого
Численность рабочих чел/час
Задолженность по зарплате на начало года
Избыток чел/час	50* (4000-3950)
* - 50 ч/часов – административные отпуска, их тоже нужно оплачивать, пусть 1 адм. час оплачивается из расчета 1 д.е.
I квартал	9900*
II квартал		9200**
III квартал			11688***
IV квартал				10375****
Итого
* - I квартал - всего нужно оплачивать вместе с адм. отпусками: 19750 + 50 = 19800 50% - оплачиваем в текущем месяце – 9900 50% - в последующем – 9900
** - II квартал – 4000 - 3600 = 400 + 18000 = 18400 50% - оплачиваем в текущем месяце – 9200 50% - в последующем – 9200
*** - III квартал - потребность в чел/часах больше на 450 чел/час. Организуется сверхурочная работа (оплата по гибкой ставке). Мы берем - 1, 5 раза. 450 ´ 7,5 **** = 3375 **** - 5 ´ 1,5 = 7,5 (5 - тариф) 3375 +20000 ***** = 23375 ***** - 4000 ´ 5 = 20000 (5 – тариф) 23375 ´ 50% = 11688 50% - оплачиваем в текущем месяце – 11688 50% - в последующем – 11688
**** - IV квартал - 100 – сверхурочные чел/час 100 ´ 7,5 **** = 750 750 + 20000 ***** = 20750 20750 ´ 50% = 10375 50% - оплачиваем в текущем месяце – 10375 50% - в последующем – 10375

ПРИМЕР 5. Смета ОПР

- напрямую с планом производства не связана, есть постоянные составляющие и переменные.

Переменные зависят от базы распределения (база распределения – прямой труд)

Статьи	I квартал	II	III	IV	Итого
1. Прямой труд (ч/ч)
2. Ставка накладных переменных расходов (ОПР)*
* - сколько накладных ОПР возмещается на 1 ч/ч – 2 д.е.
3. Переменные составляющие ОПР (1´2) (накладные расходы цеха - подконтрольны менеджеру)
4. Постоянные составляющие ОПР (не подконтрольны менеджеру)
5. Износ*
* - В смете ОПР (т.к. имеются ОС) возмещается стоимость ОС с помощью износа. Износ не влечет за собой затрат денежных средств, потому что сумма была потрачена при покупке, затраты распределяются на срок службы ОС в равных долях (или в зависимости от формы предприятия (напр.: малое предприятие))
Итого: (3 + 4 – 5)

ПРИМЕР 6. Смета по запасам на конец периода