Бюджет прямых затрат на оплату труда.
Бюджет производства.
Бюджет производства - это программа выпуска продукции. Он формируется в натуральных единицах (шт.)
Классический подход к формированию данного документа подразумевает, что объемы выпуска целиком зависят от емкости рынка. Программа выпуска зависит только от двух факторов:
1) ожидаемый объем продаж продукции,
2) Норматив переходящего запаса гп на складе.
Норма переходящего запаса устанавливается либо в днях потребности, либо в процентах от продаж следующего планового периода.
ПВ(программа выпуска, шт.)= (ожидаемый объем продаж шт.) + запас гп на конец периода шт. – запас гп на начало периода
Второй подход к формированию производственной программы. Основным ограничительным моментом являются ресурсы, которым располагает предприятие. Такой подход характерен предприятиям-монополистам. В этом случае решаются ЗПЛ.
Х1,Х2,...,Хn - программа выпуска продукции
Цi - цена i продукта.
Целевая функция : сумм(цi xi) - max
Ограничения:
Ресурс 1 - максимальное количество ресурса 1
Ресурс 2 - максимальное количество ресурса 2
r1i
r2i — нормы расхода ресурсов.
Бюджеты, в которых отражается потребность в производственных ресурсах.
Бюджет прямых затрат на основные материалы.
Затраты на основные материалы - прямые переменные расходы.
Прямые переменные расходы рассчитываются прямым методом по нормам расхода. Норма расхода устанавливается на единицу продукции (на изделие) в денежных единицах.
1) суммарная применяемость элемента;
2) Норма расхода на элемент
3) Цена материала
4) Норма расхода материалов на изделие
В данном документе отражаются три основных показателя:
1) потребность в основных материалах на производственную программу = программа выпуска продукции (шт) * норма расхода основных материалов ($/изд).
2) Сумма затрат на закупку материалов ($)= потребность на производственную программу + запас материалов на конец периода - запас материалов на начало периода
3) Выплаты по закупкам материалов =
4) Кредиторская задолженность по оплате материалов
Для расчета последних двух показателей формируется график оплаты основных материалов или график погашения дз. Рассчитываются коэффициенты оплаты материалов.
Кз конец = кз начало + сумма затрат на закупку материалов - выплаты по закупкам
Бюджет прямых затрат на оплату труда.
Прямая заработная плата - это сдельная заработная плата производственных рабочих. Она напрямую зависит от объемов выпускаемой продукции. Расчет прямой заработной платы осуществляется прямым методом по нормативам.
1. Норматив трудоемкости единицы изделия (нормо-час)
2. Средняя тарифная ставка по предприятию
Трудоемкость единицы изделия определяется на основе конструкторско-технологической документации. Также необходимо знать применяемость каждого структурного элемента в изделии, пооперационную технологию сборки каждого конструктивного элемента. Если имеется пооперационная технология, то можно определять трудоемкость в разрезе цехов и групп оборудования.
В бюджете прямой заработной платы рассчитываются два основных показателя:
1) трудоемкость производственной программы= сумм(трудоемкость изделия * программа выпуска изделия)
2) Фонд прямой заработной платы= трудоемкость программы * среднетарифная ставка по предприятию
При расчете необходимо учитывать различные отчисления от фонда заработной платы.
Если на предприятии заработная плата выплачивается в два этапа, появляется кредиторская задолженность по оплате труда. В этом случае необходимо формировать график погашения кз.
Если на предприятии не сдельная оплата труда производственных рабочих, а постоянные ставки, то данный бюджет не формируется, формируется только бюджет общепроизводственных расходов. Трудоемкость производственной программы обязательно считается и отражается в бюджете общепроизводственных расходов. В следующих трех бюджетах отражаются накладные расходы: коммерческие расходы, которые связаны с анализом рынка и со сбытом, общепроизводсвтенные - содержание производственных помещений, управленческие расходы.
Бюджет коммерческих расходов. Коммерческие расходы бывают прямые переменные и постоянные. В прямых:
1) затраты на упаковку
2) Затраты на транспортировку
3) Таможенные расходы
4) Комиссионные торговых агентов
5) Прочие
Переменные переменные расходы планируются прямым методом по норме расходов. Так как расходы прямые, норматив определяется на единицу изделия.
Постоянные расходы:
1) расходы на рекламу
2) Затраты на содержание складских помещений (амортизация, заработная плата, коммунальные платежи и так далее)
3) Заработная плата сотрудников отдела маркетинга и сбыта
4) Прочие
В бюджете коммерческих расходов рассчитываются следующие показатели:
1. Переменные коммерческие расходы = ожидаемый объем продаж * норма переменных расходов
2. Постоянные коммерческие расходы (рассчитываются методом от достигнутого)
3. Общие коммерческие расходы = переменные + постоянные. Это бюджет прибылей и убытков.
4. Выплаты по коммерческим расходам = общие коммерческие расходы - амортизация. Бюджет движения денежных средств.
Бюджет общепроизводственных расходов.
Общепроизводственные расходы делятся на косвенные-переменные и постоянные.
Косвенные-переменные:
1) силовая электроэнергия
2) Технический пар и техническая вода
3) Универсальный инструмент и оснастка
Переменные расходы планируются по нормам расхода. Норматив определяется на 1 час работы цеха. В экономической литературе предлагается для определения данного норматива использовать методы корреляционно-регрессионного анализа. Для решения задачи необходимо собрать статистику.
| Номер периода | Сумма общепроизводственных затрат, руб (функция) | Трудоемкость производственной программы, нормо-час (аргумент) | Уравнение регрессии y=ax+b |
В эксель математическая функция ЛИНЕЙН. Она рассчитывает ряд статистических оценочных показателей. Коэффициент а - норма переменных коммерческих расходов на 1 час работы цеха; b - постоянные общепроизводственные расходы. Иногда на практике используют упрощенный метод - метод минимакса. Находятся минимум и максимум по статистике (см. выше). Коэффициент а - это отношение изменение у к изменению х.
Постоянные расходы:
1) амортизация производственных помещений и оборудования
2) Аренда производственных помещений и оборудования
3) Заработная плата цехового персонала
4) Коммунальные платежи
5) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
6) Прочие
Основные показатели данного бюджета:
1) Сумма переменных общепроизводсвтенных расходов
2) Сумма постоянных общепроизводсвтенных расходов
3) Общепроизводственные расходы всего (бюджет прибылей и убытков)
4) Выплаты по общепроизводсвтенным расходам (бюджет движения дс)