Приложение 7. Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

1. Термины и определения, используемые в настоящем приложении:

филиал – филиалы, филиалы-областные (Минское) управления, ОПЕРУ центрального аппарата;

ЦБУ – центр банковских услуг;

учреждения банка – в значении, определенном приложением 2 к настоящей Инструкции;

учреждение банка-получатель – филиалы, ЦБУ, которые получают денежную наличность;

учреждение банка-отправитель – филиалы, ЦБУ, которые высылают денежную наличность;

служба инкассации – объединенная служба инкассации, служба инкассации базового филиала;

счет клиента – счет, на который в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляется зачисление выручки в белорусских рублях и (или) иностранной валюте.

2. Балансовые счета, указанные в настоящей Инструкции, используются в соответствии с Инструкцией о ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка республики Беларусь от 19.09.2005 № 283.

3. Доходы и расходы по кассовым операциям отражаются в соответствии с Правилами признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением банка 19.11.2009 (протокол № 134.3) (далее Правила – № 34.3).

Учреждения банка осуществляют бухгалтерский учет наличных денежных средств, находящихся в операционных кассах, в следующем порядке:

учет денежных средств в операционной кассе филиала осуществляется на балансовом счете 1010 «Денежные средства в кассе»;

учет денежных средств в операционной кассе ЦБУ, имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;

учет денежных средств в обменных пунктах, находящихся вне здания учреждения банка, осуществляется на балансовом счете 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

учет денежных средств, находящихся в отделениях, операционных отделах филиала или ЦБУ, не имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"», вне зависимости от режима работы этих подразделений.

4. Для учета наличных денежных средств и памятных монет Национального банка Республики Беларусь, монет из драгоценных металлов иностранных государств, имеющих нумизматическую ценность, отосланных из операционной кассы учреждения банка в операционный отдел, отделения, перераспределенных между отделениями одного и того же учреждения банка, а также в случае их доставки (вывоза) службой инкассации открывается в балансе учреждения банка один лицевой счет на балансовом счете 1080 «Денежные средства в пути». Аналогично для отражения операций подкрепления, перераспределения (вывоза, доставки) мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов открываются лицевые счета на балансовых счетах 1301 «Золото в пути», 1303 «Прочие драгоценные металлы в пути», 1306 «Драгоценные камни в пути».

При отражении операции подкрепления, перераспределения (вывоза, доставки) денежной наличности, памятных монет Национального банка Республики Беларусь, монет из драгоценных металлов иностранных государств, имеющих нумизматическую ценность, мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов допускается применение счета 6303 «Транзитные счета» только по кредиту в случае, если не завершены расчеты по вышеуказанным операциям. Сумма остатка на данном счете подлежит обязательному анализу и перечислению на счета по назначению на следующий рабочий день.

Счет 9299 «Прочие банковские расходы» – для учета расходов стоимости материалов, используемых для упаковки ценностей (шпагат, пломбы, накладки, бандероли и т.д.).

5. Учет ценностей на внебалансовых счетах осуществляется в соответствии с требованиями Особенностей № 59.3 [17], и Положения о порядке выдачи и учета бланков строгой отчетности в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденного Правлением банка 25.07.2003 (протокол № 29.23).

В случае выявления сомнительных (неплатежных) банкнот учет осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в сумме сомнительной банкноты.

№ п/п

Содержание операции

Дебет (или приход)

Кредит (или расход)

Основание (примечание)

1. Учет операций приема и выдачи дубликатов ключей
1.1.	Оприходование дубликатов ключей на хранение
1.2.	Оприходование квитанции ф. 003 о сдаче дубликатов ключей на хранение
1.3.	Передача квитанции ф. 003 при смене (временном отсутствии) лиц, ответственных за ее хранение
1.4.	Выдача дубликатов ключей с хранения
1.4.1.	Одновременное списание квитан­ции ф. 003
2. Учет излишка, недостачи ценностей на балансовых счетах
2.1.	Оприходование в кассу обнару­женных излишков денежной наличности
2.2.	Отражение недостачи, сомнитель­ной (неплатежной) денежной наличности в кассе			В т.ч. если не­достача погаше­на при обнаруже­нии
2.3.	Погашение недостачи денежной наличности
Счет пла­тельщика
2.4.	Урегулирование дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 3.5 настоящей Инструкции
Урегулирование дебиторской задолженности осуществляется в соответствии с требованиями Правил № 134.3 и Положения о порядке списания дебиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и иных товарно-материальных ценностей, утвержденного Правлением банка 12.12.2001 (протокол № 47.9).
Погашение недостачи денежной наличности клиентом в ином отделении учреждения банка (в отделении иного учреждения банка), отличном от места совершения расходной операции, осуществляется с использованием балансового счета 3819 «Расчеты по прочим операциям» филиала по месту обращения клиента с последующим перечислением в филиал для урегулирования суммы недостачи на счете 6570.
2.5.	Отражение недостачи, излишка, сомнительных (неплатежных) банкнот, выявленных при инкассации (перераспределении денежной наличности) между учреждениями банка
2.5.1.	Отражение недостачи в учрежде­нии банка:
в учреждении банка-получателе			На сумму недос­тачи
в учреждении банка-отправителе		6570 (счет учрежд.-получателя),
2.5.2.	Отражение излишка, выявленного при пересчете в учреждении банка-получателе
2.5.3.	Расчеты между учреждениями банка:
	зачисление полученного возмеще­ния в учреждении банка-получателе
	перечисление учреждением-полу­чателем суммы излишка		(счет учре­ждения-от­правителя)
	зачисление суммы излишка в учреждении банка-отправителе
3. Учет проинкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета организаций
3.1.	Поступление суммы проинкас­сированной выручки		счет клиента
3.2.	Оприходование в кассу суммы пересчитанной денежной выручки
3.3.	Перечисление клиенту суммы выручки		Счет клиента
3.4.	Начисление суммы вознагражде­ния банку			В сроки, опреде­ленные Прави­лами № 134.3
3.5.	Зачисление суммы вознаграждения банку	3819 [1]
	Если начисление и уплата осуще­ствлялись в од­ном месяце
3.6.	Уплата клиентом суммы вознагра­ждения банку	Счет клиента
Не полученные в срок, определенный договором, сумма вознаграждения переносится на счет 6747 «Просроченные доходы по доставке документов, перевозке и инкассации».
4. Учет операций, связанных с отсылкой денежной наличности из учреждения банка в подразделение учреждения банка, перераспределением, доставкой (вывозом) службой инкассации
4.1.	В учреждении банка (подразделении учреждения банка)-отправителе
4.1.2.	Выдача кассовому работнику де­нежной наличности для подго­товки сумок с подкреплением
4.1.3.	Выдача сумок с подкреплением инкассаторам
4.1.4.	Списание отправленных денежных средств
4.2.	В учреждении банка (подразделении учреждения банка)-получателе
4.2.1.	Оприходование поступивших денежных средств			В случае перерас­пределения внут­ри одного учреж­дения банка
4.2.2.	Оприходование поступивших денежных средств в учреждении-получателе
4.3.	Расчеты по проинкассированной денежной наличности в учрежде­нии-получателе
4.3.1.	в учреждении-отправителе
4.4.	Подкрепление денежной наличностью при предварительном перечислении денежных средств
4.4.1.	Перечисление денежных средств для подкрепления денежной налич­ностью учреждением-получателем
	Зачисление поступивших денеж­ных средств в учреждении-отпра­вителе
Списание в учреждении-отправителе отправленных денежных средств службой инкассации осуществляется в соответствии со строкой 4.1.4 настоящей таблицы.
4.4.2.	Расчеты по операциям подкре­пления денежной наличностью			При поступлении денежной налич­ности по назна­чению[2]
4.5.	В учреждении банка-получателе при предварительном перечислении денежных средств
4.5.1.	Оприходование поступивших денежных средств	1030 [3]
При отражении операций, связанных с подкреплением денежной наличностью, должно обеспечиваться равенство остатков средств на счетах 6165 и 6175 на конец операционного дня.
5. Учет операций с денежной выручкой, принятой в кассу банка при организации
5.1.	Оприходование принятой денеж­ной наличности от кассира организации по объявлению на взнос наличными
5.2.	Перечисление принятых денежных средств		Счет клиента
5.3.	Начисление суммы вознаграждения банку за прием и обработку денежной наличности			В сроки, опреде­ленные Прави­лами № 134.3
5.4.	Оплата вознаграждения клиентом	Счет клиента
	Если начисление и уплата осущест­влялись в одном месяце
Не полученная в срок, определенный договором, сумма вознаграждения переносится на счет 6739 «Просроченные комиссионные доходы по прочим операциям».

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приемом и (или) выдачей ценностей в (из) кассу(ы) банка, не указанных в настоящем приложении, осуществляется в соответствии нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка.