Бухгалтерский учет кассовых операций

После проверки правильности записи кассовых документов в кас­совой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, фиксируется в отчете кассира (второй экземпляр кассовой книги), и на его основа­нии информация переносится в журналы-ордера.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса».Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившиев кассу, оборот по кредиту — суммы, выданныеналичными. Кассовые операции, за­писанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

В кассе организации могут храниться не только наличные денеж­ные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющие­ся бланками строгой отчетности.

К денежным документам относят­ся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работни­ков предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитыва­ются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и веде­нии переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный суб­счет 50/4 «Касса в иностранной валюте».

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса»

Скредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — остаток наличных денежных средств
	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выданы наличными зарплата, премии
	Сдан остаток аванса неиспользованных денеж­ных средств подотчетны­ми лицами
	Погашения наличными задолженности по недоста­чам, растратам, хищениям и прочим платежам	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной зара­ботной плате
76, 62, 90, 91	Оплата наличными реали­зованной продукции, ока­занных услуг, материаль­ных ценностей, основных средств	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные рас­ходы
	Погашение дебиторской задолженности. Возникно­вение кредиторской задол­женности	Выдача материальной помощи, пособий на питание и др.
	Сумма излишков, выявлен­ных при инвентаризации (ревизии) кассы	Выдано единовременных пособий по случаю рождения ребенка и т. п.
	Взнос наличными в погашение задолженности сотруд­ников за товары, продан­ные в кредит, и т. д.	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы
	Взнос учредителей	Суммы недостач, выяв­ленные при инвентари­зации кассы

Пример практического использования журнально-ордерной формы учета кассовых операций.

Кассовые операции по приходу за май 200_ года

№ п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	3 мая	15 мая	26 мая	Корресп. счет
Поступило в кассу (Д-т 50 «Касса»)
	Получено с расчетного счета наличными на различные цели
	Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции
	Оприходована выручка от реализации основных средств	-		-
	Оприходована выручка от реализации материальных ресурсов
	Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию				62.1
	Возвращен наличными долг по заработной плате	-		-
	Получено от своих работников в возмещение материального ущерба; за приобретенные путевки; по займам		-
	Сдан наличными остаток подотчетных сумм
	Внесено наличными инвесторами – вклад в уставный капитал
	Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детский сад		-
	Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации	-	-
	Получены наличными средства, предназначенные для целевого финансирования	-	-
	ИТОГО

Ведомость № 1

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца 30800 руб.

№ п/п	Дата							Прочие счета	Итого
62.1
	03.05
	15.05
	26.05
Итого

Кассовые операции по расходу за май 200 г.

№ п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	3 мая	15 мая	26 мая	Корресп. счет
Выплачено из кассы (К-т 50 «Касса»)
	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы			-
	Оплачено наличными за приобретенные проездные билеты, путевки в санатории				50.3
	Инкассированная банком сумма наличных денежных средств
	Выплачены пособия по случаю рождения ребенка		-	-
	Выплачена работникам заработная плата			-
	Выплачены пособия по временной нетрудоспособности		-
	Выплачены суммы дивидендов	-		-
	Выдано в подотчет на различные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение талонов на бензин и т.д.
	Выплачены работникам суммы компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях
	Выплачены суммы арендной платы за аренду автомобиля	-
	Выплачены пособия и прочие выплаты за счет средств бюджета		-
	Сдана на расчетный счет сумма депонированной зарплаты		-
	Итого

Журнал – ордер № 1

По кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

№ п/п	Дата		50.3									Итого
	04.05
	16.05
	23.05
Итого

Сальдо на конец месяца 67140 руб.

РЕВИЗИЯ КАССЫ

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организа­ция кассового узла, а кассира — полная материальная ответствен­ность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. их сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 04.10.93 № 18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководи­теля организации, в присутствии кассира проводится внезапная ре­визия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, де­нежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные рас­ходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запреща­ется, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пи­шет объяснение излишков или недостач, установленных инвента­ризацией, а руководитель организации по результатам инвентари­зации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой: