Бухгалтерские проводки по учету операций по движению безналичных денежных средств

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
1.	Сданы на расчетные счета наличные из кассы	РКО, объявление на взнос наличными, выписка банка
2.	Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг	Выписка банка
3.	Поступили авансы от покупателей на расчетный счет	Выписка банка		62-авансы
4.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)	Кредитный договор или договор займа, выписка банка
5.	Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)	Кредитный договор или договор займа, выписка банка
6.	Получены из банка в кассу организации наличные средства	ПКО, чек, выписка банка
7.	Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги	Договор, счет, платежное поручение, выписка банка
8.	Перечислен аванс поставщикам за товары, работы, услуги	Договор, счет, платежное поручение, выписка банка	60-авансы
9.	Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов	Платежное поручение, выписка банка
10.	Перечислены во внебюджетные фонды суммы страховых взносов	Платежное поручение, выписка банка
11.	Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	Платежное поручение (в этом случае заполняется не всегда), выписка банка	66-% или 67-%

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Банком России на проведение операций с иностранными валютами.

Для отражения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в банках в разрезе иностранных валют.

Согласно п. 4 ПБУ 3/2006 стоимость активов и обязательств, в т.ч. денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат пересчету в рубли.

Пересчет производится по официальному курсу иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России (п. 5 ПБУ 3/2006).

Такой пересчет осуществляют на дату:

- совершения операции в иностранной валюте (поступления или списания иностранной валюты);

- на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

Порядок пересчета иностранной валюты следует отразить в учетной политике организации.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006):

Дт 91-2 Кт 52

Дт 52 Кт 91-1

Наличие и движение денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах учитывают на счете 55 "Специальные счета в банках".

Величина денежных средств, приходящаяся на конец отчетного периода отражается (сальдо счетов 50, 51, 52) в бухгалтерском балансе по статье “Денежные средства и денежные эквиваленты” Раздела II. “Оборотные активы”.

Вопросы для самоконтроля

1. Каков порядок отражения кассовых операций?

2. Для каких целей утверждается лимит остатка наличных денег?

3. В каких случаях организация вправе оставлять денежные средства в кассе сверх установленного лимита?

4. Какие формы первичных документов используются при оформлении кассовых операций?

5. Какая бухгалтерская запись отражает выдачу наличных денежных средств подотчетному лицу?

6. В каком порядке учитываются денежные документы?

7. Сколько расчетных счетов имеет право открыть организация?

8. Какова периодичность пересчета иностранной валюты в кассе (на валютном счете)?

Тема 7. Учет расчетов