Учет доходов и расходов от инвестиционной и финансовой деятельности.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются:

· доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

· суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

Д01, 04,07,08 К 91/1

· суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

· доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

Д76 К 91/1

· доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

· доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

· суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

Создание резерва Д91/4 К 59,

Восстановление – Д 59 К 91/1

· суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

· доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

Д 08 К 98 – получение господдержки

Д 98 К 91/1 – использование господдержки.

· стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

Д 08 К 98 – получение господдержки

Д 98 К 91/1 – использование господдержки.

· доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;

· проценты, причитающиеся к получению;

Д76 К91/1

· прибыль (убыток) прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;

· прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются:

Ø проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

начисленные по полученным краткосрочным кредитам проценты отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Ø разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

Ø расходы, связанные с получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);

Ø доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

К прямым затратам относятся расходы, которые на основании первичных бухгалтерских документов непосредственно относятся к операциям с ценными бумагами.

В частности, к прямым затратам по операциям с ценными бумагами относятся: расходы на оплату услуг фондовой биржи; расходы на оплату услуг депозитария; расходы на оплату услуг банка, связанные с приобретением, реализацией или погашением ценных бумаг; расходы на оплату услуг профессионального участника рынка ценных бумаг; суммы НДС, предъявленные продавцом и отнесенные плательщиком на прямые затраты по операциям с ценными бумагами; прочие расходы, непосредственно относящиеся к операциям с ценными бумагами.

Ø курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

Д 91/4 К …

Ø прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;

Ø прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.