Анализ себестоимости продукции
1. Задачи и информационная база анализа себестоимости продукции. Классификация
затрат на производство и реализацию продукции.
2. Анализ затрат на производство по экономическим элементам.
3. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.
4. Анализ затрат на рубль товарной продукции.
Вопросы для самоконтроля
1. Назовите задачи анализа себестоимости продукции.
2. Назовите источники информации, используемые для анализа себестоимости
продукции.
3. В чем заключается анализ себестоимости продукции по экономическим элементам?
4. В чем заключается анализ себестоимости по статьям калькуляции?
5.Какие затраты относятся к прямым? Назовите факторы, влияющие на изменение
прямых затрат.
6. Какие затраты относятся к косвенным? Назовите факторы, влияющие на изменение
косвенных затрат.
7. Как рассчитывается показатель уровня затрат на рубль товарной продукции? Какие
факторы на него влияют?
Задача 1
По данным таблицы 37 рассчитать аналитические показатели и провести анализ состава, структуры и динамики себестоимости продукции по экономическим элементам. Сделать выводы.
Таблица 37 – Состав, структура и динамика затрат на производство по
экономическим элементам млн. руб.
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение | Темпы роста, % | |||
| сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | суммы | уд.веса, п.п. | ||
| 1. Материальные затраты (за вычетом отходов) | |||||||
| 2. Затраты на оплату труда | |||||||
| 3. Отчисления на социальные нужды | |||||||
| 4. Амортизация основных средств | |||||||
| 5. Прочие затраты | |||||||
| Всего затрат |
Задача 2
По данным таблицы 38 провести анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям затрат. Сделать выводы.
Таблица 38 – Себестоимость 1 тонны мороженого, тыс.руб.
| Калькуляционные статьи затрат | По плану | Фактически | Отклонение |
| 1. Основное сырье и материалы | 1505,3 | 1560,6 | |
| 2. Вспомогательные материала | 361,3 | 360,2 | |
| 3. Транспортно-заготовительный расходы1 | |||
| 4. Топливо и энергия на технологические цели | 4,9 | 5,1 | |
| 5. Заработная плата производственных рабочих | 121,1 | 122,7 | |
| 6. Отчисления в фонд социальной защиты, фонд содействия занятости и чрезвычайный налог2 | |||
| 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 3 | |||
| 8. Общепроизводственные расходы4 | |||
| 9. Общехозяйственные расходы5 | |||
| 10. Производственная себестоимость | |||
| 11. Коммерческие расходы6 | |||
| 12. Полная себестоимость |
1Транспортно - заготовительный расходы составляют 1,2 % от стоимости основных сырья и материалов.
2Отчисления в фонд социальной защиты населения составляют 35 % от заработной платы производственных рабочих.
3Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования составляют 46 % от заработной платы производственных рабочих.
4Общепроизводственные расходы составляют 200 % от заработной платы производственных рабочих.
5Общехозяйственные расходы составляют 200 % от заработной платы производственных рабочих).
6Коммерческие расходы составляют 3 % от производственной себестоимости.
Задача 3
По данным таблицы 39 рассчитать влияние факторов на изменение прямых материальных и прямых трудовых затрат. Сделать выводы. *
Таблица 39 – Расчет влияния факторов на изменение прямых материальных и
прямых трудовых затрат млн. руб.
| Статьи затрат | Сумма затрат | Отклонение от плана | |||||
| по плану | на факти- ческий выпуск по плановым нормам | факти-чески | всего | в том числе за счет факторов | |||
| объема продукции | структуры продукции | уровня затрат на отдельные изделия | |||||
| 1. Сырье и материалы | |||||||
| 2. Покупные изделия и полуфабрикаты | |||||||
| 3. Топливо и энергия на технологические цели | |||||||
| 4. Оплата труда основных производственных рабочих |
* Процент выполнения плана по объему товарной продукции в отчетном году составляет 105,6 %.
Задача 4
По данным таблицы 40 произвести расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции. Сделать выводы.
Таблица 40 – Исходные данные для анализа влияния факторов на сумму прямых
материальных затрат на единицу продукции тыс. руб.
| Материал | Затраты сырья на единицу продукции | Отклонение от плана | ||||
| общее | в том числе за счет изменения | |||||
| по плану | фактический расход по плановым ценам | фактически | нормы | цены | ||
| А | ||||||
| В | 1837,5 | |||||
| С | ||||||
| D |
Задача 5
По данным таблицы 41 произвести расчет влияния факторов на сумму прямых трудовых затрат на единицу продукции. Сделать выводы.
Таблица 41 – Исходные данные для анализа влияния факторов на сумму прямых
трудовых затрат на единицу продукции тыс. руб.
| Наименование изделий | Сумма затрат на единицу продукции | Отклонение от плана | ||||
| всего | за счет изменения | |||||
| по плану | при фактической трудоемкости и плановой плате | фактически | трудоемкости | среднечасовой оплаты | ||
| А | ||||||
| В | ||||||
| С |
Задача 6
По данным таблицы 42 рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Дать оценку изменения уровня затрат по сравнению с планом и с предыдущим годом.
Таблица 42 – Исходные данные для анализа затраты на 1 рубль товарной продукции
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение | Темпы роста, % | |||
| по плану | фактически | от предыдущего года | от плана | плановые | фактические | ||
| 1. Затраты на производство продукции, млн. руб. | |||||||
| 2. Объем произведенной продукции в текущих ценах (за вычетом налогов), млн. руб. | |||||||
| 3. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. |
Задача 7
Изучить динамику уровня расходов по обслуживанию производства и управления, приходящихся на 1 рубль товарной продукции. Сделать выводы.
Таблица 43 – Динамика уровня расходов по обслуживанию производства и
управления
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение | ||
| по плану | фактически | от предыдущего года | от плана | ||
| 1. Объем продукции, млн. руб. | |||||
| 2. Расходы по обслуживанию производства и управления, млн. руб. | |||||
| 3. Расходы по обслуживанию производства и управления на 1 рубль товарной продукции, руб. |
Задача 8
По данным таблицы 44 определить влияние факторов на изменение величины расходов по обслуживанию производства и управления. Сделать выводы. *
Таблица 44 – Исходные данные для факторного анализа расходов по
обслуживанию производства и управления млн. руб.
| Статьи затрат | Сумма затрат по плану | По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции | Сумма затрат фактическая | Отклонение от плана | ||
| всего | В том числе за счет | |||||
| объема продукции | сметных расходов | |||||
| 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||||||
| 2. Цеховые расхода | ||||||
| 3. Общезаводские расходы |
* Процент выполнения плана по объему товарной продукции в отчетном году составляет 105,6 %.