Вопрос 6. Учет операций на специальных счетах
В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
- платежное поручение;
- платежное требование;
- чек расчетный;
- аккредитив;
- инкассовое поручение;
- вексель.
Рассмотрим те формы расчетов, которые учитываются с применением отдельных счетов.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления.
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату денежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив – специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать денежные средства для расчетов с поставщиком, т.е. аккредитив – условное денежное обязательство, применяемое банком-эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты.
Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).
Перечень этих документов определяется в договоре покупателя с поставщиком.
Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, применяется счет 55 «Специальные счета в банке» субсчет 55/1 «Аккредитивы».
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или представленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива, то есть происходит замораживание денежных средств покупателя (плательщика).
Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.
При открытии аккредитива плательщик пишет заявление на открытие аккредитива. При перечислении средств на покрытый аккредитив делается проводка:
Дебет 55/1 Кредит 51 (если аккредитив выставляется с расчетного счета);
Дебет 55/1 Кредит 52 (если аккредитив выставляется с валютного счета);
Дебет 55/1 Кредит 66 (67) (если аккредитив выставляется за счет кредитов банка).
После того как поставщик сдаст подтверждающие документы в свой банк на отгрузку продукции покупателю (выполнение работ), то его банк сразу перечисляет ему денежные средства. При этом у покупателя составляются проводки:
Дебет 60 Кредит 55/1 – банк передает покупателю выписку с аккредитива и приложенные к ней документы.
Если аккредитив не используется, то денежные средства с него возвращается на расчетный или валютный счет проводкой:
Дебет 51 (52) Кредит 55/1.
 | Работа со сборником задач дЛЯ ЗАКРЕПЛЕНИЯ ИЗУЧЕННОГО МАТЕРИАЛА РЕШАеТСЯ пример 6 |
При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списать средства с ведущего у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.
Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета, обслуживающего его банка.
При непокрытом аккредитиве счет 55/1 не используется, а непокрытый аккредитив учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».
При открытии непокрытого аккредитива делается запись: Дебет 009.
Если непокрытый аккредитив используется, то есть списываются с расчетного счета денежные средства поставщику или подрядчику проводкой:
Дебет 60 Кредит 51 (52); и одновременно делается запись по Кредиту 009.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывной аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.
| | Работа со сборником задач дЛЯ ЗАКРЕПЛЕНИЯ ИЗУЧЕННОГО МАТЕРИАЛА РЕШАеТСЯ пример 7 |
На счете 55 «Специальные счета в банке» учитываются и расчеты чеками на счете 55/2 «Расчеты чеками».
Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.
То есть расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающего его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).
Данная форма расчетов используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодексом РФ, а в части, им не регулированной, другими законами и установленными в соответствии с ними банковскими правилами.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России
Для получения чековой расчетной книжки предприятие пишет заявление в свой банк и перечисляет на эту книжку денежные средства с расчетных и других счетов.
Дебет 55/2 Кредит 51, 52, 66, 67.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.
Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Чекодержатель выписанный чек представляет в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки и на следующий день ему зачисляют на расчетный счет денежные средства.
А у предприятия, которое получило материальные ценности или которому выполнены работы (услуги) списывают за эти услуги денежные средства с чековой книжки на основании выписки банка
Дебет 60 Кредит 55/2.
вопросы для повторения
1. Дайте понятие безналичных расчетов.
2. Назовите принципы безналичных расчетов.
3. Какие счета могут быть открыты в банке организациям?
4. Дайте характеристику расчетного счета.
5. Чем расчетный счет отличается от текущего счета?
6. Назовите признаки организации, которой может быть открыт расчетный счет?
7. Какие документы нужно представить в банк для открытия расчетного счета?
8. Какие требования предъявляются к оформлению карточки с оттисками подписей и печати?
9. Какими документами оформляется движение денежных средств на расчетном счете?
10. Какие требования предъявляются к документам по расчетному счету?
11. Дайте характеристику счета 51?
12. Приведите примеры операций по дебету счета 51.
13. Приведите примеры операций по кредиту счета 51.
14. На какой счет списываются расходы по обслуживанию расчетного счета?
15. Что такое выписка банка с расчетного счета?
16. Дайте характеристику выписке банка.
17. Дайте характеристику схемы счета 55.
18. Что такое аккредитив?
19. Назовите виды аккредитивов.
20. Раскройте сущность аккредитивов.
21. Какими проводками учитываются открытие и закрытие аккредитивов?
22. Как учитываются расчетные чеки?
