Учет готовой продукции в бухгалтерии и на складе

Готовая продукция на складе ООО «БАЗИС» учитывается как и все МПЗ по оперативно-бухгалтерскому – сальдовому методу учета.

На каждый вид изделия или продукции (номенклатурный номер) открывается карточка складского учета готовой продукции. Кладовщик по мере поступления и отпуска готовой продукции на основании документов (приемо-сдаточных накладных, приказов, требования) записывает в карточке количество ценностей (приход и расход) и рассчитывает остаток после каждой записи.

Бухгалтер обязан ежедневно контролировать правильность записей в карточках, расписываться в контроле и принимать всю документацию у заведующего складом.

На основании карточек складского учета ежемесячно заполняется ведомость учета остатков готовой продукции, сальдовая ведомость в разрезе номенклатуры готовой продукции. Ежедневно документы на выпуск готовой продукции поступают в бухгалтерию, которая ведет количественный и стоимостной учет выпуска продукции по видам изделий, по окончании месяца общее количество выпущенной продукции оценивается по плановой, фактической и продажной ценам.

По данным аналитического учета определяется разница между фактической себестоимостью и план себестоимостью, которая покажет экономию или перерасход.

Учет отгруженной, но не оплаченной продукции ведется на счете 45, аналитический учет ведется в специальной ведомости (по рекомендации Минфина ведомость №16).

В этой ведомости формируются показатели – сводные данные по оплаченным, списанным, неоплаченным и несписанным суммам.

Указанные данные по окончании месяца общими суммами списываются на счет продаж (90 или 91).

Учет и распределение расходов на продажи (коммерческих расходов)

Аналитический учет по счету 44 ведется в специальной ведомости (по рекомендации Минфина ведомость №15) по статьям расхода с оборотами по дебету и кредиту счета 44 за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года.

Для списания расходов на продажу на счет 90 они предварительно распределяются пропорциональной плановой или фактической себестоимости отгруженной или проданной продукции или в плановым проценте (элемент учетной политики).

В соответствии с принципом бухгалтерского учета (ПБУ №1 п.6,7), а также ПБУ 9 «Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности» учет продаж может осуществлять двумя методами: кассовым (по оплате) и методом начисления (по отгрузке).

Для учета продаж на счете 90 в течении календарного года рекомендуется открывать 9 субсчетов, которые в конце календарного года закрываются внутренними оборотами, то есть в течение года в конце месяца сальдо по счету 90 синтетическому нет, но на субсчетах сальдо есть. В конце года сальдо на субсчетах и на счете 90 тоже нет.

ООО «БАЗИС» учитывает на счете 901 – выручка от продаж, 902 – себестоимость, 903 – НДС, 904 – акциз, 905 – коммерческие расходы, 909 – прибылиубытки от продаж. В декабре произошли следующие хозяйственные операции (эти операции могут происходить в течение года и на субсчетах суммы накапливаются ежемесячно).

1. Отгружена продукция по факт себестоимости

Д902 К43 – 80000

2. Отражается продукция по факт себестоимости

Д62 К901 – 118000

3. Начислен НДС

Д903 К68 – 18000

4. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции

Д905 К44 – 5000

5. В конце месяца определяется финансовый результат

Д909 К99 – 15000

В конце года субсчета счета 90 закрываются внутренними оборотами счета 909.

6. Закрывается счет 90/1

Д901 К909 – 118000

7. Закрывается счет 90/2

Д 909 К902 – 80000

8. Закрывается счет 90/3

Д909 К903 – 18000

9. Закрывается счет 90/5

Д909 К9905 – 5000

Счет 909 при этом закрывается, его сальдо равно нулю.

Цель разбития на субсчета – удобство заполнения отчетности.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЁТОВ

Учет кассовых операций в бухгалтерии ООО «БАЗИС» осуществляет бухгалтер, ответственный за данный участок. В его обязанности входит:

1. выписка приходных кассовых ордеров (ПКО) и расходных кассовых ордеров (РКО);

2. ведение журнала-регистрации ПКО и РКО;

3. проверка отчета кассира (за 1 день или несколько дней);

4. ведение синтетического учета (журнал-ордер №1 и ведомость №1).

В обязанности кассира входит ведение отчета кассира (за каждый рабочий день или несколько дней), который ведется в 2-х экземплярах под копирку, отрывной с приложенными ПКО и РКО после проверки бухгалтером используется для заполнения журнал-ордера №1 и ведомости №1.

К отчету кассира (кассовая книга) предъявляются следующие требования:

– она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена в конце книги печатью, на которой сделана запись: «Прошнуровано и пронумеровано ХХ листов» и проставлена подпись руководителя, главного бухгалтера и дата.

С кассиром ООО «БАЗИС» заключен договор о полной материальной ответственности.

Операции по выдаче денежных средств из кассы производятся по расходным кассовым ордерам (в том числе и по расчетно-платежным ведомостям); получение денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.

В настоящее время лимит денежных средств в кассе устанавливается коммерческим банком, в котором открыт расчетный счет предприятия. В течение трех дней выдачи заработной платы из кассы лимит кассы не действует. Если организация имеет несколько расчетных счетов, то лимит устанавливается одним из банков по выбору организации.

Согласно указанию ЦБ РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юрлицами по одной сделке – 60.000р.

В соответствии с ФЗ №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники» все организации, осуществляющие наличные денежные расчеты с организациями и физическими лицами должны применять кассовые аппараты.

Синтетический учет кассовых операций:

1. Получены деньги в кассу с расчетного счета

Д50 К51

2. Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм

Д50 К71

3. Обнаружена недостача денежных средств в кассе

Д94 К50

4. Списана недостача на материально-ответственное лицо – кассира

Д73/2 К94

5. Погашена кассиром недостача наличными

Д50 К73/2

6. Удержано из заработной платы кассира сумма недостачи