Тема 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ЕГО СТРОЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ
Методические указания
Бухгалтерский баланс является способом обобщенного отражения и экономической группировки в денежной оценке средств организации по видам и источникам их образования. Это таблица, состоящая из двух частей: актива и пассива. Актив демонстрирует виды средств и их размещение, пассив – источники образования средств и их назначение.
Актив и пассив состоят из разделов, которые, в свою очередь, содержат отдельные статьи.
Между балансом и счетами бухгалтерского учета существует тесная связь. Дебетовое сальдо активных счетов отражается в активе баланса, кредитовое сальдо пассивных – в его пассиве. Развернутое сальдо активно-пассивных счетов показывается дебетовое – в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.
Итоги актива и пассива баланса всегда равны, так как и в активе, и в пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства, но в активе – по видам и размещению, а в пассиве – по источникам их образования.
Итоговый показатель актива и соответственно пассива называется валютой баланса. Под валютой понимается стоимость имущества, находящегося в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организации.
Составляя баланс, нужно помнить следующие правила:
- нельзя допускать зачет между активами и пассивами, статьями прибылей и убытков;
- основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости;
- активы и обязательства следует показывать в зависимости от сроков их обращения (погашения) и разделять на долгосрочные и краткосрочные;
- если какой-либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель отражается в круглых скобках.
Если предприятие, согласно своей учётной политике, создает резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги, то данные о финансовых вложениях вписывают в бухгалтерский баланс предприятия за вычетом суммы созданного резерва.
Если предприятие создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей (на сумму отклонений стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости), то данные о производственных запасах списывают в бухгалтерский баланс предприятия за вычетом суммы созданного резерва.
В бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам. А сомнительный долг – это дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Задание 1.1.На основании исходных данных составить баланс торгового предприятия «Сокол» на 01 января 20__ г. При этом использовать типовой бланк баланса (ф. № 1).
Исходные данные. Наличие хозяйственных средств и источников их образования в торгового предприятия «Сокол» (тыс.руб.) (табл.1.1.)
Таблица 1.1
| Хозяйственные средства и источники их образования | Вариант | ||
| 1. Основные средства (01) | |||
| 2. Амортизация основных средств (02) | |||
| 3. Нематериальные активы (04) | |||
| 4. Амортизация нематериальных активов | - | ||
| 5. Строительные материалы (10-7) | |||
| 6. Нефтепродукты (10-3) | |||
| 7. Запасные части (10-5) | |||
| 8. сырье и материалы (10-1) | |||
| 9. Незавершенное производство (20) | |||
| 10. Расходы будущих периодов (97) | |||
| 11. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиторы) (66) | |||
| 12. Незавершенное строительство (08) | - | ||
| 13. Готовая продукция (43) |
Продолжение таблицы 1.1
| 14. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (кредиторы) (67) | |||
| 15. Наличные деньги в кассе (50) | |||
| 16.Расчетный счет (51) | |||
| 17. Расчеты с поставщиками (кредиторы) (60) | |||
| 18. Расчеты по векселям выданным (кредиторы) (60) | - | ||
| 19. Акции других организаций (более года) (58) | |||
| 20. Товары отгруженные (45) | |||
| 21. Расчеты по авансам полученным (кредиторы) (62) | - | ||
| 22. Задолженность бюджету (68) | - | ||
| 23. Задолженность покупателей (62) | - | ||
| 24. Задолженность дебиторов (76) | |||
| 25. Расчеты по социальному страхованию (кредиторы) (69) | |||
| 26. Задолженность персонала по оплате труда (70) | |||
| 27. Расчеты по векселям полученным (62) | - | ||
| 28. Расчеты по авансам выданным (дебиторы) (60) | |||
| 29. Задолженность подотчетных лиц (71) | |||
| 30. Задолженность кредиторам (76) | - | ||
| 31. Уставный капитал (80) | |||
| 32. Целевое финансирование (86) | - | ||
| 33. Резерв предстоящих расходов и платежей (96) | - | ||
| 34. Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | - | ||
| 35. Доходы будущих периодов (98) | - | ||
| 36.Непокрытый убыток отчетного года (84) | - | - | |
| 37. Резервный капитал (82) | - | ||
| 38. Инвентарь и хозяйственные принадлежности (10-9) | |||
| 39. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей (14) | - | ||
| 40. Контрольный пакет акций дочернего АО (58) (более года) | - | ||
| 41. Сумма резерва под обеспечение финансовых вложений (59) | |||
| 42. Резерв по сомнительным долгам (63) | - | - |