Тема 2 Бухгалтерский баланс
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ И САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
для студентов
Направление подготовки бакалавров
080100.62 «Экономика»
Профиль 3 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Профиль 9 «Экономика предприятий и организаций»
Красноярск
МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ
ИрГУПС (ИрИИТ)
Е.А.Елгина, Н.П.Заборских
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
Утверждено редакционно-издательским советом в качестве рабочей тетради для практических занятий и самостоятельной работы для студентов всех форм обучения
Направление подготовки бакалавров
080100.62 «Экономика»
Профиль 3 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Профиль 9 «Экономика предприятий и организаций»
Красноярск
УДК 657.24 (075.8)
Елгина Е.А., Заборских Н.П. Бухгалтерский учет и анализ. Рабочая тетрадь для практических занятий и самостоятельной работы для студентов всех форм обучения направления подготовки бакалавров 080100.62 «Экономика» профиль 3 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», профиль 9 «Экономика предприятий и организаций»/Е.А.Елгина, Н.П.Заборских. – Красноярск: КрИЖТ ИрГУПС,2013.- 71с.
Рецензент: Шестакова Ирина Михайловна, канд. эк. наук, доцент ВАК
Рабочая тетрадь для практических занятий и самостоятельной работы дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ» для студентов всех форм обучения. Содержит задания по разделу «Теория и принципы бухгалтерского учета» разной степени сложности: от простых задач, предполагающих выполнение несложных итераций, до сквозных задач, заканчивающихся составлением бухгалтерского баланса. Задания рассчитаны как на решение во время практически занятий, так и самостоятельного решения студентами в рамках самостоятельной работы, предусмотренной рабочей программой дисциплины.
© Елгина Екатерина Александровна
© Заборских Наталья Петровна
© КрИЖТ ИрГУПС, 2013
Содержание
Тема 1 Объекты бухгалтерского наблюдения………….4
Задачи 1-4
тема 2 Бухгалтерский баланс……………………………………8
Задачи 5 - 13
тема 3 Бухгалтерские счета и хозяйственные операции…………………………………………………………………….17
Задачи 14 - 29
Тема 4 Счетные записи и учетные регистры………………44
Задачи 30 - 37
тема 5 Учетная политика организации…………………….58
Задача 38
Приложение А Бухгалтерский баланс………………………………………61
Приложение Б План счетов бухгалтерского учета………………………….65
Приложение В Схема связи счетов, бухгалтерского баланса, имущества и источников его образования…………………………………………………….71
Тема 1- Объекты бухгалтерского наблюдения
Задача 1
На основании данных произведите группировку имущества предприятия по видам.
Таблица 1 - Состав имущества предприятия
| Наименование имущества | Группа | Подгруппа | Сумма, руб. | |
| 1. | Здание | |||
| 2. | Товарный знак | |||
| 3. | Основные материалы | |||
| 4. | Расчетный счет | |||
| 5. | Земельный участок | |||
| 6. | Авансы, выданные поставщикам | |||
| 7. | Товары отгруженные | |||
| 8. | Долгосрочные ценные бумаги | |||
| 9. | Патент | |||
| 10. | Касса | |||
| 11. | Задолженность покупателей | |||
| 12. | Краткосрочные ценные бумаги | |||
| 13. | Тара | |||
| 14. | Компьютер | |||
| 15. | Задолженность подотчетных лиц | |||
| 16. | Валютный счет | |||
| 17. | Незавершенное строительство | |||
| 18. | Товары для продажи | |||
| 19. | Задолженность прочих дебиторов | |||
| 20. | Прочие материалы | |||
| Итого |
Группировку имущества по видам произвести в таблице следующей формы:
Таблица 2 - Группировка имущества по видам
| Внеоборотные активы | Оборотные активы | ||
| Подгруппа имущества | Сумма | Подгруппа имущества | Сумма |
| Нематериальные активы | Запасы | ||
| Основные средства | Дебиторская задолженность | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Незавершенное строительство | Краткосрочные финансовые вложения | ||
| Денежные средства | |||
| Итого внеоборотных активов | Итого оборотных активов |
Задача 2
На основании данных произведите группировку имущества предприятия по видам.
Таблица 3 - Состав имущества предприятия
| Наименование имущества | Группа | Подгруппа | Сумма, руб. | |
| 1. | Расчетный счет | |||
| 2. | Задолженность покупателей | |||
| 3. | Основные материалы | |||
| 4. | Товарный знак | |||
| 5. | Долгосрочные ценные бумаги | |||
| 6. | Касса | |||
| 7. | Незавершенное строительство | |||
| 8. | Оборудование для цеха | |||
| 9. | Готовая продукция | |||
| 10. | Здание цеха | |||
| 11. | Задолженность подотчетных лиц | |||
| 12. | Патент | |||
| 13. | Земельный участок | |||
| 14. | Валютный счет | |||
| 15. | Авансы, выданные поставщикам | |||
| 16. | Компьютер | |||
| 17. | Краткосрочные ценные бумаги | |||
| 18. | Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |||
| 19. | Тара | |||
| 20. | Строительные материалы | |||
| Итого |
Группировку имущества по видам произвести в таблице следующей формы:
Таблица 4 - Группировка имущества по видам
| Внеоборотные активы | Оборотные активы | ||
| Подгруппа имущества | Сумма | Подгруппа имущества | Сумма |
| Нематериальные активы | Запасы | ||
| Основные средства | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | Дебиторская задолженность | ||
| Незавершенное строительство | Краткосрочные финансовые вложения | ||
| Денежные средства | |||
| Итого внеоборотных активов | Итого оборотных активов |
Задача 3
На основании данных произведите группировку источников образования имущества организации.
Таблица 5 – Состав источников образования имущества организации
| Наименование источника образования имущества | Группа | Подгруппа | Сумма, руб. | |
| 1. | Уставный капитал | |||
| 2. | Долгосрочный кредит | |||
| 3. | Задолженность по оплате труда | |||
| 4. | Краткосрочный кредит | |||
| 5. | Нераспределенная прибыль прошлых лет | |||
| 6. | Краткосрочный займ | |||
| 7. | Нераспределенная прибыль отчетного года | |||
| 8. | Задолженность бюджету по налогам | |||
| 9. | Резервный капитал | |||
| 10. | Задолженность поставщикам | |||
| 11. | Авансы, полученные от покупателей | |||
| 12. | Задолженность прочим кредиторам | |||
| 13. | Добавочный капитал | |||
| 14. | Задолженность внебюджетным фондам | |||
| 15. | Долгосрочный займ | |||
| Итого |
Группировку источников образования имущества произведите в таблице следующей формы:
Таблица 6 - Группировка источников образования имущества
| Собственные источники | Заемные источники | ||
| Виды источников | Сумма | Виды источников | Сумма |
| Капитал | Долгосрочные | ||
| Прибыль | Краткосрочные | ||
| Кредиторская задолженность | |||
| Итого | Итого |
Задача 4
На основании данных произведите группировку источников образования имущества организации
Таблица 7 - Состав источников образования имущества предприятия
| Наименование источников образования имущества | Группа | Подгруппа | Сумма, руб. | |
| 1. | Задолженность поставщикам | |||
| 2. | Добавочный капитал | |||
| 3. | Краткосрочный кредит | |||
| 4. | Задолженность бюджету по налогам | |||
| 5. | Долгосрочный займ | |||
| 6. | Нераспределенная прибыль отчетного года | |||
| 7. | Задолженность подотчетным лицам | |||
| 8. | Уставный капитал | |||
| 9. | Долгосрочный кредит | |||
| 10. | Задолженность по оплате труда | |||
| 11. | Резервный капитал | |||
| 12. | Задолженность учредителям по выплате доходов | |||
| 13. | Задолженность внебюджетным фондам | |||
| 14. | Краткосрочный займ | |||
| 15. | Нераспределенная прибыль прошлых лет | |||
| Итого |
Группировку источников образования имущества произвести в таблице следующей формы:
Таблица 8 - Группировка источников образования имущества
| Собственные источники | Заемные источники | ||
| Виды источников | Сумма | Виды источников | Сумма |
| Капитал | Долгосрочные | ||
| Прибыль | Краткосрочные | ||
| Кредиторская задолженность | |||
| Итого | Итого |
тема 2 Бухгалтерский баланс
Задача 5
На основании приведенных данных составьте бухгалтерский баланс, отразите статьи в соответствии с разделами бухгалтерского баланса.
Таблица 9- Имущество организации и источники его образования
| № счета | Наименование хозяйственных средств и их источников | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Сырье и материалы | ||
| Незавершенное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Задолженность поставщикам | ||
| Задолженность персоналу по оплате труда | ||
| Задолженность подотчетных лиц | ||
| Уставный капитал |
Для решения задачи используйте таблицу следующей формы:
Таблица 10 - Бухгалтерский баланс на 01.02.20___г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| № счета | Наименование раздела,статьи | Сумма | № счета | Наименование раздела, статьи | Сумма |
Задача 6
На основании приведенных данных составьте бухгалтерский баланс, отразите статьи в соответствии с разделами бухгалтерского баланса.
Таблица 11- Имущество организации и источники его образования
| № счета | Наименование хозяйственных средств и их источников | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Сырье и материалы | ||
| Незавершенное вспомогательное производство | ||
| Задолженность сторонних организации | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Задолженность поставщикам | ||
| Задолженность персоналу по оплате труда | ||
| Задолженность бюджету по налогам | ||
| Уставный капитал |
Для решения задачи используйте таблицу следующей формы:
Таблица 12- Бухгалтерский баланс на 01.02.20___г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| № счета | Наименование раздела, статьи | Сумма | № счета | Наименование раздела, статьи | Сумма |
Задача 7
На основании данных определите, к какой части бухгалтерского баланса (актив или пассив), к какому разделу бухгалтерского учета относятся конкретные виды имущества и источников его образования. Решение задачи оформите в таблице следующей формы:
Таблица 13 - Виды имущества и источников его образования
| Виды имущества и источников его образования | Сумма | Актив/ Пассив | Раздел баланса | Статья баланса | |
| 1. | Уставный капитал | ||||
| 2. | Патент на изобретение | ||||
| 3. | Краткосрочные финансовые вложения | ||||
| 4. | Краткосрочный кредит | ||||
| 5. | Авансы, полученные от покупателей | ||||
| 6. | Материалы | ||||
| 7. | Задолженность покупателей | ||||
| 8. | Добавочный капитал | ||||
| 9. | Касса | ||||
| 10. | Задолженность поставщикам | ||||
| 11. | Хозяйственный инвентарь | ||||
| 12. | Долгосрочный займ | ||||
| 13. | Доходы будущих периодов | ||||
| 14. | Долгосрочные финансовые вложения | ||||
| 15. | Расчетный счет | ||||
| 16. | Готовая продукция | ||||
| 17. | Нераспределенная прибыль | ||||
| 18. | Задолженность бюджету по налогам | ||||
| 19. | Земельный участок | ||||
| 20. | Валютный счет | ||||
| 21. | Задолженность по оплате труда | ||||
| 22. | Авансы, выданные поставщикам | ||||
| 23. | Краткосрочный займ | ||||
| 24. | Незавершенное строительство | ||||
| 25. | Задолженность органам социального страхования | ||||
| 26. | Здания | ||||
| 27. | Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | ||||
| 28. | Резервный капитал | ||||
| 29. | Долгосрочный кредит | ||||
| 30. | Затраты в незавершенном производстве |
Задача 8
Заполните бухгалтерский баланс (Приложение А) на основании данных:
· на 31.12.2012г. – по условию задачи 5
· на 31.12.2011г. – по условиям задач 1 и 3
· на 31.12.2010г. – по условиям задач 2 и 4
Задача 9
На основании бухгалтерского баланса определите, каким счетам бухгалтерского учета соответствуют отраженные в балансе суммы
БУХГАЛТЕРСКИй БАЛАНС
На 31.12.2011г.
| Коды | |||
| Форма № 1 по ОКУД | ||||
| Дата (год, месяц, число) | ||||
| Организация _ООО «ХХХХ» по ОКПО | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | ||||
| Вид деятельности розничная торговля по ОКВЭД | 50.50 | |||
| Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________ | ||||
| ___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС | ||||
| Единица измерения: тыс. руб./ | 384/385 | |||
| Местонахождение (адрес): Российская Федерация, 660079, г. Красноярск, | ||||
| Дата утверждения | ||||
| Дата отправки (принятия) | ||||
| Пояснения | Актив | Код стр. | На 31 декабря 2011 года | На 31 декабря 2010 года | На 31 декабря 2009 года |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | |||||
| Результаты исследований и разработок | |||||
| Основные средства | − | − | − | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | − | − | − | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | − | − | − | ||
| Отложенные налоговые активы | − | − | − | ||
| Незавершенное строительство | − | − | − | ||
| ИТОГО по разделу I | |||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | − | − | |||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | − | − | − | ||
| Денежные средства | |||||
| Прочие оборотные активы | − | − | − | ||
| ИТОГО по разделу II | |||||
| БАЛАНС (актив) |
| Пояснения | Пассив | Код стр. | На 31 декабря 2011 года | На 31 декабря 2010 года | На 31 декабря 2009 года |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | |||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( − ) | ( − ) | ( − ) | ||
| Переоценка внеоборотных активов | − | − | − | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | − | − | − | ||
| Резервный капитал | − | − | − | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) | |||||
| ИТОГО по разделу III | |||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Долгосрочные заемные средства | − | − | − | ||
| Отложенные налоговые обязательства | − | ||||
| Резервы под условные обязательства | − | − | − | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | − | − | − | ||
| ИТОГО по разделу IV | − | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Краткосрочные заемные средства | − | − | − | ||
| Краткосрочная кредиторская задолженность | |||||
| Доходы будущих периодов | − | − | - | ||
| Резервы предстоящих расходов | − | − | − | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | − | − | − | ||
| ИТОГО по разделу V | |||||
| БАЛАНС (пассив) |
Для решения используйте таблицу 14
Таблица 14 - Бухгалтерский баланс на 01.02.20___г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| № счета | Наименование счета | Сумма | № счета | Наименование счета | Сумма |
Задача 10
Задание:На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам заполните бухгалтерский баланс. Используйте форму бухгалтерского баланса, приведенную в приложении А.
| Таблица 15 | Оборотная ведомость за 2011г | |||||
| счет | Остаток на начало периода | Обороты за период | Остаток на конец периода | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
Задача 11
Задание:На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам заполните бухгалтерский баланс. Используйте форму бухгалтерского баланса, приведенную в приложении А.
| Таблица 16 | Оборотная ведомость за 2011г | |||||
| счет | Остаток на начало периода | Обороты за период | Остаток на конец периода | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| 90/1 | ||||||||
| 90/2 | ||||||||
| 90/9 | ||||||||
| 91/2 | ||||||||
| 91/9 | ||||||||
| Итого | ||||||||
Задача 12
Задание:На основании данных, определите тип хозяйственных операций, вызывающий изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи оформите в таблице следующей формы:
Таблица 17 - Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
| Содержание хозяйственных операций | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения в балансе | ||||
| Актив | Пассив | |||||
| Увели-чение | Умень-шение | Увели-чение | Умень-шение | |||
| 1. | Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы работникам | |||||
| 2. | Выдана из кассы заработная плата работникам | |||||
| 3. | Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц | |||||
| 4. | Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | |||||
| 5. | Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | |||||
| 6. | Поступили в производство со склада материалы | |||||
| 7. | Поступили на расчетный счет авансы от покупателей | |||||
| 8. | Перечислено с расчетного счета в бюджет в счет погашения задолженности по налогам | |||||
| 9. | Удержаны из заработной платы работников алименты | |||||
| 10. | Поступили от поставщиков материалы | |||||
| 11. | Поступила из производства на склад готовая продукция | |||||
| 12. | Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы | |||||
| 13. | Начислена заработная плата работникам | |||||
| 14. | Поступили из производства на склад материалы | |||||
| 15. | Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит | |||||
| 16. | Приняты к оплате счета за электроэнергию | |||||
| 17. | Выдан с расчетного счета аванс поставщику | |||||
| 18. | Перечислено с валютного счета транспортной организации | |||||
| 19. | За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал |
Задача 13
Задание:На основании данных, определите тип хозяйственных операций, вызывающий изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи оформите в таблице следующей формы:
Таблица 18 – Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
| Содержание хозяйственных операций | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения в балансе | ||||
| Актив | Пассив | |||||
| Увели-чение | Умень-шение | Увели-чение | Умень-шение | |||
| 1. | Перечислена с расчетного счета в бюджет задолженность по налогам | |||||
| 2. | Выплачена из кассы заработная плата работникам | |||||
| 3. | Поступили от поставщиков материалы | |||||
| 4. | Материалы переданы со склада в производство | |||||
| 5. | За счет нераспределенной прибыли образован резервный фонд | |||||
| 6. | Начислена заработная плата работникам | |||||
| 7. | Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет | |||||
| 8. | Перечислено с валютного счета поставщикам | |||||
| 9. | Поступили на расчетный счет денежные средства из кассы | |||||
| 10. | Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы | |||||
| 11. | Перечислено с расчетного счета органам Пенсионного фонда | |||||
| 12. | Получен на расчетный счет аванс от покупателя | |||||
| 13. | За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал | |||||
| 14. | Поступила из производства на склад готовая продукция | |||||
| 15. | Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка |