Тема 2. Бухгалтерский баланс
Задача 2.1. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Консервный завод» на 30 апреля по форме, предложенной в таблице 2.1.
Исходные данные. Используются исходные данные и решение задачи 1.1.
Таблица 2.1 – Бухгалтерский баланс ___________________ на _________ 20___ г.
(наименование организации)
| Наименование показателя | Сумма, руб. | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| АКТИВ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II | ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства Оценочные обязательства Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Итого по разделу V | ||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задача 2.2. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1.
Методические рекомендации. Показатели бухгалтерского баланса приводятся в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих показателей. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы по сомнительным долгам» и др.
Исходные данные.
Активы и источники их образования ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г.
| № п/п | Наименование активов, капитала и обязательств | Сумма, руб. |
| Основные материалы | 40 000 | |
| Наличные денежные средства в кассе | 3 000 | |
| Задолженность за покупателем | 15 000 | |
| Вспомогательные материалы | 4 000 | |
| Основные средства | 1 200 000 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 120 000 | |
| Незавершенное производство | 26 000 | |
| Задолженность поставщикам за материалы | 40 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 48 000 | |
| Задолженность по краткосрочному кредиту банка | 60 000 | |
| Готовая продукция | 24 000 | |
| Задолженность бюджету по налогам | 35 000 | |
| Амортизация основных средств | 300 000 | |
| Резервный капитал | 20 000 | |
| Уставный капитал | 518 000 | |
| Задолженность по долгосрочному кредиту банка | 140 000 | |
| Задолженность перед сотрудниками по оплате труда | 98 000 | |
| Специальные инструменты | 14 000 | |
| Задолженность за подотчетными лицами | 5 000 | |
| Задолженность перед внебюджетными фондами | 38 000 | |
| Нематериальные активы | 52 000 | |
| Амортизация нематериальных активов | 17 000 | |
| Задолженность поставщикам за коммунальные услуги | 5 000 | |
| Топливо | 59 000 | |
| Акции других организаций | 30 000 | |
| Оценочные обязательства | 49 000 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 80 000 |
Задача 2.3. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Вектор» на 30 июня 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «уставный капитал».
Методические рекомендации.
Для расчета суммы уставного капитала использовать балансовое уравнение «Актив = Пассив». Рассмотрим на примере использование балансового уравнения.
Активы, капитал и обязательства ООО «Древо» на 28 февраля 20__г. (тыс. руб.): основные средства 476; запасы 171; денежные средства в кассе 10; денежные средства в банке 40; уставный капитал 500; нераспределенная прибыль 30; кредиторская задолженность ?
Требуется определить сумму кредиторской задолженности.
Рассуждение. Основные средства, запасы и денежные средства являются активами. Уставный капитал, нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность являются пассивами. Сумма всех активов известна, значит, всего активов (баланс) = 476 + 171 + 10 + 40 = 697 тыс. руб.
Зная балансовое уравнение, получаем Актив = Пассив = 697 тыс. руб.
Чтобы определить сумму кредиторской задолженности, надо из всего пассивов (баланса) вычесть известные значения уставного капитала и нераспределенной прибыли.
Результат (решение). Кредиторская задолженность = 697 – 500 – 30 = 167 тыс. руб.
Исходные данные. Активы и источники их образования ОАО «Вектор» на 30 июня 20__г.
| № п/п | Наименование активов, капитала и обязательств | Сумма, руб. |
| Незавершенное производство | 40 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 3 000 | |
| Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 15 000 | |
| Вспомогательные материалы | 4 000 | |
| Основные материалы | 12 000 | |
| Непокрытый убыток отчетного года | 60 000 | |
| Основные средства | 737 000 | |
| Денежные средства в кассе | 8 000 | |
| Задолженность поставщикам за материалы | 18 000 | |
| Задолженность по долгосрочному займу | 60 000 | |
| Готовая продукция | 24 000 | |
| Задолженность бюджету по налогу на имущество | 5 000 | |
| Кредиторская задолженность | 20 000 | |
| Уставный капитал | ? | |
| Задолженность по краткосрочному кредиту банка | 14 000 | |
| Задолженность за подотчетными лицами | 9 000 | |
| Нематериальные активы | 70 000 | |
| Задолженность перед внебюджетными фондами | 26 000 | |
| Резервный капитал | 5 000 | |
| Авансы, перечисленные поставщикам | 8 000 | |
| Авансы, полученные от заказчиков | 59 000 | |
| НДС по приобретенным основным средствам | 30 000 | |
| Специальная одежда | 4 000 | |
| Арендная плата, полученная от арендаторов за 6 месяцев вперед | 20 000 | |
| Резерв по сомнительным долгам | 9 000 | |
| Готовая продукция | 24 000 | |
| Амортизация основных средств | 149 000 | |
| Амортизация нематериальных активов | 10 000 | |
| Задолженность перед сотрудниками по оплате труда | 68 000 | |
| Незавершенные капитальные вложения | 19 000 | |
| Задолженность перед подотчетными лицами | 4 000 |
Задача 2.4. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «резервный капитал».
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.3.
Исходные данные.
Активы и источники их образования ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г.
| № п/п | Наименование активов, капитала и обязательств | Сумма, руб. |
| Фанера | 220 000 | |
| Помещение склада | 245 000 | |
| Задолженность ИП Юрову П. С. за лесоматериалы | 150 000 | |
| Здание производственное | 700 000 | |
| Хозяйственный инвентарь | 22 000 | |
| Денежные средства в кассе | 1 000 | |
| Уставный капитал | 1 000 000 | |
| Клей | 7 600 | |
| Прибыль отчетного года | 70 000 | |
| Задолженность по краткосрочному кредиту банка | 160 000 | |
| Деревообрабатывающие станки | 205 000 | |
| Лесопильная рама | 175 000 | |
| Пиломатериалы | 300 000 | |
| Задолженность перед внебюджетными фондами | 58 000 | |
| Горюче-смазочные материалы | 4 000 | |
| Инструменты и приспособления | 45 000 | |
| Лесоматериалы | 235 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 280 000 | |
| Задолженность перед бюджетом по налогам | 80 000 | |
| Шпон березовый | 106 000 | |
| Автомобили | 160 000 | |
| Задолженность перед сотрудниками по оплате труда | 160 000 | |
| Прибыль прошлых лет | 210 000 | |
| Задолженность подотчетных лиц | 1 900 | |
| Задолженность поставщикам | 170 000 | |
| Резервный капитал | ? | |
| Задолженность покупателей | 330 000 | |
| Амортизация основных средств | 200 000 |
Задача 2.5. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить влияние на бухгалтерский баланс ЗАО «Гермес» фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Факты хозяйственной деятельности и их влияние на бухгалтерский баланс