Структура консолидированного баланса банка
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Номер счета | Наименование статей | Номер счета |
| Денежные средства в кассе | Уставный капитал | 10207—10208 | |
| Денежные средства прочие | 20206—20208—09 | Резервный фонд | |
| Фонды обязательного резервирования в Банке России (ФОР) | 30202—30204 | Средства на расчетных и текущих счетах клиентов | 403—408 |
| Корреспондентские счета: | Средства на корсчетах банков «Лоро» | 30109, 30111, 30116 | |
| • в Банке России | Кредиты, полученные у других банков | 313, 314 | |
| • в других коммерческих банках («Ностро») | 30110, 30114, 30117 | Депозиты юридических лиц | 414—422, 424—425 (410—425) |
| Вложения в ценные бумаги | 501—519 | Вклады физических лиц | 423, 426 |
| Дебиторы | Обязательства по ценным бумагам | 520—524 | |
| Межбанковские кредиты | 320, 321 | Кредиторская задолженность | |
| Кредиты, выданные юридическим лицам | 441—454, 456 | Прочие пассивы | |
| Кредиты, выданные физическим лицам | 455—457 | Прибыль прошлого года | |
| Кредиты, не погашенные в срок | |||
| Основные средства и имущество | 604—609, 610 | ||
| Долевое участие в других организациях | 601, 602 | ||
| Прочие активы | |||
| Баланс | Баланс |
В таблице отражается структура консолидированного баланса коммерческого банка, а также перечислены счета, которые по мере изучения курса необходимо запомнить.
Глава Б
В главе Б действующего плана счетов сосредоточены счета для учета операций доверительного управления. С использованием счетов этой главы коммерческий банк составляет отдельный баланс, публикуемый в прессе вместе с квартальным отчетом.
Счета указанной главы предназначены для учета денежных средств и ценностей, переданных коммерческому банку в доверительное управление. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами главы Б.
Все счета этой главы начинаются с цифры «8». Активные счета этой главы предназначены для учета имущества, полученного в доверительное управление. Это могут быть денежные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и прочие ценности. На пассивных счетах отражаются источники покрытия имущества клиентов, то есть капитал в управлении. В главе предусмотрены также счета для учета расчетов по доверительному управлению, для учета доходов и расходов, прибыли и убытков по операциям доверительного управления.
Глава В
Глава В содержит внебалансовые счета. На счетах этой главы учитываются ценности и документы, принятые в залог, на хранение, на комиссию, на инкассо. Все счета этой главы имеют в номере счета первую цифру «9».
Глава В содержит шесть разделов, первый из которых начинается цифрой «2»:
2) «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»;
3) «Ценные бумаги»;
4) «Расчетные операции и документы»;
5) «Кредитные и лизинговые операции»;
6) «Задолженность, вынесенная за баланс»;
7) «Корреспондирующие счета».
В последнем разделе содержатся только два счета, которые имеют назначение составления бухгалтерских проводок по внебалансовым счетам. Активный счет служит для составления бухгалтерских проводок по пассивным внебалансовым счетам. Например, если банк выдал гарантию своему клиенту или клиенту другого банка, то составляется проводка:
Д 99998 «Активный внебалансовый счет служит для записи операций по пассивным счетам»
К 91315 «Выданные гарантии и поручительства»
Если банк выполнил операцию по активному внебалансовому счету, то второй счет, задействованный в операции, является пассивным счетом из раздела 7 внебалансовых счетов. Например, в картотеку неплатежей поступил документ, не оплаченный в срок. Выполняется операция:
Д 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами»
Следует отметить, что существует тестовый метод проверки правильности записей на внебалансовых счетах в конце операционного дня, так как по активному счету 99998 дебетовый оборот за операционный день должен равняться итоговой сумме по всем операциям, отраженным в банке на пассивных внебалансовых счетах, а по пассивному счету 99999 кредитовый оборот за операционный день покажет сумму все проведенных за день операций по активным внебалансовым счетам.
Глава Г
Счета главы Г «Срочные сделки» начинаются с цифры «9». На счетах этой главы отражается учет сделок по покупке и продаже финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты), по которым дата поставки не совпадает с датой заключения сделки. Такие сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные. Счета этой главы делятся на активные и пассивные, и составляют три группы счетов:
1) наличные сделки;
2) срочные сделки;
3) нереализованные курсовые разницы (положительные и отрицательные).
Глава Д
На счетах главы Д «Счета депо» отражаются депозитарные операции банка с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также на счетах депозитарного учета могут отражаться операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными в соответствии с действующими правилами.
Учет на счетах депозитария ведется не в стоимостном выражении, а в штуках. Счета депозитарного учета начинаются цифрами «980», по активным счетам отражается место хранения ценных бумаг, а на пассивных счетах отражается, кому принадлежат бумаги, то есть, их владелец. Как правило, конкретный владелец указывается на двадцатизначном лицевом счете.
Ценная бумага, принадлежащая банку, хранится в депозитарии банка:
Д 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
К 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» 1 штука
Пять акций, принадлежащих клиенту, хранятся в депозитарии другого банка:
Д 98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях»
К 98040 «Ценные бумаги владельцев» 5 штук