Тема: МСФО 31 «Участие в совместных предприятиях»

Задание 1. Компания «Б» приобрела 70% акций компании «А» 1 января 2011г. и 40% акций совместно контролируемой компании «М» 1 июля 20__г. Нераспределенная прибыль на соответствующие даты приобретения данных компаний составляла:

«А» - 10 000 долларов, «М» - 15000 долларов.

Ниже представлены Отчеты о финансовом положении на 31.12.

	«Б»	«А»	«М»
	доллары	доллары	доллары
Инвестиция в «А»	45 000	-	-
Инвестиция в «М»	38 000	-	-
Прочие активы	7 000	25 000	32 000
	90 000	25 000	32 000
Акционерный капитал	60 000	2 000	15 000
Нераспределенная прибыль	26 000	18 000	16 000
	86 000	20 000	31 000
Обязательства	4 000	5 000	1 000
	90 000	25 000	32 000

В 2014г. были впервые выявлены признаки обесценения гудвилла «А», в результате чего его балансовая стоимость должна быть уменьшена на 3 ООО долларов, гудвилл «М» не изменился с 1 июля 2014г.

Согласно учетной политике группы доля неконтролирующих акционеров рассчитывается как пропорциональная доля чистых идентифицируемых активов дочерней компании.

Задание: Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении группы «Б» на 31.12.2014г., используя метод пропорциональной консолидации для СКК.

Задание 2. Компания «Т» и три других компании создали совместное предприятие в форме СКК «А» 1 апреля 2009г. с равным распределением долей участия. В течение 2014г. компания «Т» продала компании «А» товары на сумму 20 000 долларов и получила прибыль от данной сделки в размере 5 000 долларов, а также земельный участок за 100 000 долларов, что на 30 000 долларов выше его балансовой стоимости. По состоянию на 31.12.2014г. указанные товары не были реализованы, а земля по-прежнему использовалась в производственных целях компании «А».

Кроме того, компания «Т» владеет 100% акций дочерней компании «Х», приобретенной 15 июля 2014г. С момента приобретения гудвилл «Х» не обесценивался, и в текущем 2014г. между «Т» и «Х» внутригрупповые операции не проводились.

Также имеются следующие данные по состоянию на 31.12.2014г., (в долларах): запасы «Т» и «Х» - 38 000,

запасы «А» - 20 000 (включают только товары, приобретенные у компании «Т» в 2014г.), основные средства «Т» и «Х» - 150 000,

основные средства «А» - 100 000 (включают только землю, купленную у «Т» в 2014г.), нераспределенная прибыль «Т» и прибыль «Х» (с 15 июля 2014г.) - 35 000, прибыль «А» за 2014 год - 40 000.

Задание: Используя метод пропорциональной консолидации для совместно контролируемой компании, показать, каким образом корректировки, исключающие нереализованную прибыль, повлияют на консолидированный отчет о финансовом положении группы «Т» на 31.12.2014г.

Задание 3. Компания «Л» приобрела 50% акций компании «Р» 1 января 2014г. за 600 000 долларов. Нераспределенная прибыль «Р» на дату приобретения составила 100 000 долларов. Ниже представлена финансовая отчетность компании «Р» за год, окончившийся 31.12.2014г.:

Отчет о финансовом положении «Р» на 31.12.2014г.

доллары

Основные средства 182 000

Прочие активы 16000

198 000

Акционерный капитал 25 000

Нераспределенная прибыль 115 000

140 000

Обязательства 58 000

198 000

Отчет о совокупном доходе «Р» за год, окончившийся 31.12.2014г.

доллары

Выручка 127 000

Себестоимость (87 000)

Валовая прибыль 40 000

Прочие расходы ( (19000)

Прибыль до налогов b 21000

Налоги на прибыль ( (6000)

Прибыль за период 15 000

Задание: Рассчитать активы, обязательства, прибыль компании «Р» и, при необходимости, гудвилл и долю неконтролирующих акционеров, которые должны быть отражены в консолидированной финансовой отчетности группы «Л», если «Р» - это:

3. Дочерняя компания (ДК)

4. Ассоциированная компания (АК)

Совместно контролируемая компания (СКК), в последнем случае используйте метод пропорциональной консолидации

Тема: МСФО 23 «Затраты по займам»
Задание 1. 1 апреля 2014г. компания «К» начинает строительство объекта недвижимости для дальнейшего использования в собственных целях, на завершение которого, как ожидается, потребуется пять лет. Стоимость работ составляет 10 ООО тыс. долларов.

Выписки из отчета о финансовой позиции компании «К» на 31 декабря 2013 и 31 декабря 2014г. представлены следующим образом:

31.12.2013 31.12.2014

Строящиеся активы 1 200 000

Прочие активы 6 000 000 6 800 000

Итого 6 000000 8 000 000

Займы 6%

облигации 2500 000 2500000

Банковский кредит - 7% годовых 2 000 000

Банковский кредит - 8% годовых 1 000000 1 000 000

Итого 3 500 000 5 500 000

Банковский кредит по ставке 7% годовых был получен 31 марта 2014г., и расходы, понесенные по строительству, представлены следующим образом - в долларах:

1 апреля 2014г. 600 000

1 июля 2014г. 400 000

1 октября 2014г. 200 000

Итого 1 200 000

Задание: 1. Рассчитать сумму капитализированных затрат по займам, если все заемные средства используются для финансирования производства квалифицируемого актива, но ни один заем не относится конкретно к определенному квалифицируемому активу.

2. Если заем по ставке 7% годовых является кредитом, полученным специально для финансирования строительства квалифицируемого актива - недвижимость.