Налогообложение и налоговая деятельность государства.

Налогообложение-это совокупность денежных отношений, одним из участников которых является гос-во или муниц образование, органы которого формируют общегосударственные фонды денежных средств для выполнения конституционных функций гос-ва по решению экономических, социальных, политических и иных задач.

Цели:

-фискальная(формирование бюджета по средствам взымания налогов и сборов)

-экономическая( регулирование экономики посредствам налога)

-социальная(снижать неравенство)

-экологическая(рациональное использование природными ресурсами)

-контрольная(проведение проверок)

-международная(п. договор об избежании двойного налога)

Налоговая деятельность государства является одним из направлений его финансовой деятельности и связана с таким направлением, как добывание государством денежных средств, необходимых для своего существования и обеспечения своего функционирования. Разумеется, государство добывает себе денежные средства не только посредством налогов - имеется еще много и других способов. Тем не менее налоги являются либо основным, либо одним из основных источников финансирования государства.

Цели:

1) формирование налоговой системы государства путем установления и введения налогов и их взаимного согласования (гармонизации);

2) определение компетенции органов государственной власти в области налогообложения и распределение их полномочий в данной сфере;

3) формирование системы специализированных налоговых органов государства (формирование налоговой администрации) и обеспечение их надлежащего функционирования;

4) организация и осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, исполнением налоговых обязательств, а также исполнением других обязанностей, предусмотренных этим законодательством;

5) осуществление сбора налогов как путем их принудительного взимания, так и путем их самостоятельной уплаты налогоплательщиками; принудительное взыскание недоимок и пени, начисленных за просрочку уплаты налогов;

6) поддержание режима соблюдения законности в сфере налогообложения, включая установление юридической ответственности за нарушение налогового законодательства и привлечения к ответственности лиц, допустивших эти нарушения.

Методы налогообложения.

Под методом налогообложения понимается механизм изменения ставки налогообложения в зависимости от увеличения налоговой базы.

Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

1. При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п.

2. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.

3. Прогрессивное налогообложение. Суть заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.

Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения:

· простая поразрядная прогрессия. В данном случае налогооблагаемая база(например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога(оклад в абсолютной сумме).

· Для получения суммы налога необходимо правильно определить разряд. Неудобство данного метода заключается в неравномерности обложения лиц, получающих доходы, близкие к границам разряда. Например, суммы в 49 тыс. и 51 тыс. руб. будут облагаться соответственно 10 тыс. и 20 тыс. руб. налога;

· простая относительная прогрессия. Налогооблагаемая базав данном случаетакже делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;

· сложная прогрессия. Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога.

Сложная прогрессия на сегодняшний день в мире применяется наиболее широко, что обусловлено повышенной плавностью налогообложения;

a. скрытые системы прогрессии. Эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.

При регрессивном налогообложении налоговая ставка не растет по мере роста налоговой базы, а, напротив, снижается.

Принципы налогообложения.

Принцип налогообложения – основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы государства.

По Смиту

§ принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

§ принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

§ принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

§ принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов

По НК РФ:

· Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

· Недискриминация налогоплательщика

· Экономический приоритет. Законодательная декларация этого прин­ципа ограничивает произвольное установление налогов и сбо­ров;

· Презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства. Все неустранимые сомнения и неясности законодательных актов в сфере налогообложе­ния трактуются в пользу налогоплательщика;

· Ясности и доступности.Каждый налогоплательщик должен точно знать, ка­кие налоги и сборы, когда и в каком размере он должен уп­лачивать в казну.

· Единство налоговой системы.Единство предполагает действие налоговой системы на всей территории страны " для всех юридических и физических лиц.

· Равенство правовых статусов субъектов

· Подвижность (эластичность).Подразумевается способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики.

· Стабильность.Имеется в виду стабильность действующей налоговой системы во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием (в развитых странах нормальным интервалом считается 3-5 лет).

· Множественность налогов.Практическое применение принципа множественности налогов должно строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов.

5. Предмет и метод налогового права. Система налогового права.

Налоговое право — подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Предметом регулирования налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения:

1) по установлению и введению в действие налогов и сборов с организаций и физических лиц, перечисляемых в бюджетную систему;

2) по взиманиюналогов и сборов (включая отношения по их самостоятельной уплате налогоплательщиками и принудительному взысканию)

3) по осуществлению налогового контроля;

4) по привлечению к налоговой ответственностиза налоговые правонарушения;

5) по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.

6)в процессе обжалования актов налоговых органов , действий (бездействий) должностных лиц.

Основными участниками налоговых правоотношений являются: налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, органы федеральной налоговой службы и некоторые иные государственные органы, банки, перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему.

Метод- преимущественно императивный. При этом используется и диспозитивный (льготы)

Система: Общ часть: базовые принципы, система налогов, основания изменения, прекращения, обязанности по уплате налгов и сборов, права и обязанности участников налоговых отношений, формы и методы налогового контроля, виды и размеры ответственности, порядок админ защиты интересов налогоплательщиков.

Особенная часть: нормы права, регулирующие исчисление и уплату налогов и сборов.