Анализ материальных и трудовых затрат

Значительный удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимает статья «Сырье и материалы», поэтому составной частью анализа себестоимости продукции является анализ по данной статье затрат.

Цель анализа – уменьшить затраты на сырье и материалы для снижения себестоимости продукции.

Задачи анализа: контроль за выполнением плана, выявление причин, влияющих на отклонение плана по указанной статье, определение процента снижения, удорожания по статье «Сырье и материалы» и в целом по себестоимости за счет изменения удельных затрат (затрат на отдельные виды изделий).

Источниками данных для анализа являются: нормативная, плановая, учетная, отчетная информация, в частности, Отчет предприятия о затратах на производство по форме 4-ф.

Методика анализа включает следующее:

1. Находится абсолютное отклонение от плана ( ) по указанной статье (абсолютный перерасход или экономия) как разница между фактическими затратами и плановыми ( )

.

2. Определяется влияние основных факторов на абсолютное отклонение от плана. Основными факторами являются:

– изменение объема, структуры и ассортимента продукции;

– изменение материальных затрат на единицу каждого вида изделий (удельных затрат);

– изменение цены единицы сырья и материалов.

Расчет производится на основании следующей модели:

. Используя способ цепных подстановок можно определить влияние указанных факторов на изменение величины прямых материальных затрат. Последовательность расчетов такова:

- материальные затраты по плану;

- материальные затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск при плановой структуре;

- материальные затраты фактические при плановых нормах расхода сырья и плановым ценам;

- материальные затраты фактические по плановым ценам на материалы;

- материальные затраты фактические.

Таким образом, расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:

- объем производства - ;

- структура производства продукции - ;

-расход сырья на единицу продукции - ;

-цена единицы сырья и материалов -

Проверка: величина влияния факторов суммируется и их сумма должна быть равна отклонению от плана по стоимости сырья и материалов

Затем переходят к анализу затрат по статье «Сырье и материалы» в разрезе каждого вида изделий.

Основными факторами, влияющими на отклонение по стоимости каждого вида сырья и материалов, являются: изменение объема производства, изменение норм расхода материалов (УР_i) и изменение цен на материалы (Ц_i). Исходя из этого, стоимость каждого вида материалов может быть представлена следующей факторной моделью:

.

Используя способ абсолютных разниц, можно рассчитать влияние изменения объема выпуска (VBП), норм и цен на материалы на изменение стоимости материалов каждого вида (i):

,

.

Такой расчет делается по всем материалам, израсходованных на производство одного изделия.

При анализе себестоимости единицы продукции используют следующую факторную модель:

В свою очередь расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, изменения рецептуры сырья и материалов, особенности технологии и т. д. Поэтому изменение величины материальных затрат на счет расхода сырья на единицу продукции можно определить:

Причинами, влияющими на отклонение по стоимости материалов за счет цен, являются:

- изменения цены поставщика, транспортных тарифов, таможенных пошлин, заготовительно-складских расходов;

- замена одного материала другим и т. д.

Влияние уровня средней цены материала определяют:

Размер прямых трудовых затрат зависит от объема производства продукции, ее структуры, и уровня зарплатоемкости (заработной платы на единицу изделия). В тоже время уровень зарплатоемкости определяется трудоемкостью и уровнем оплаты за 1 чел-ч. Поэтому факторная модель такова:

Расчет влияния факторов на сумму прямых трудовых затрат следует определить, используя способ цепных подстановок:

Общее отклонение по статье «прямая заработная плата» определяется в том числе за счет:

- изменения объема выпуска продукции ;

-изменения структуры производства продукции ;

-изменения трудоемкости продукции

-изменения уровня оплаты труда

Заработная плата по выпуску отдельных изделий зависит от объема выпуска продукции, ее трудоемкости и уровня оплаты труда за 1чел-ч. При этом следует использовать факторную модель:

Далее необходимо определить как изменилась себестоимость каждого вида продукции за счет трудоемкости и уровня среднечасовой заработной платы.

Так, влияние трудоемкости продукции на изменение суммы заработной платы следует определить так:

. А влияние уровня часовой заработной платы: