Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рис.12.

Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru

Рисунок 12 - Блок-схема факторной системы материальных затрат

Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru

Расчёт влияния факторов производится способом цепных подстановок. Для этого необходимо произвести пересчёт затрат на производство продукции:

а) по плану: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ;

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ;

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ;

г) фактически по плановым ценам: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ;

д) фактически: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru .

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru

где УРi – удельный расход i-го материала; ЦМi – средняя цена i-го материала.

Расход материалов на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Прирост суммы материальных затрат на производство i-го вида продукции за счёт изменения удельного расхода материалов рассчитывают по формуле:

Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru .

Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортно-заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счёт каждого из факторов изменилась общая сумма материальных затрат, воспользуемся формулой

Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ,

где Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru - изменение средней цены i-го вида группы материалов за счёт фактора.

В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потреблённых материалов на единицу продукции, но и их стоимость:

Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ,

где Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru - изменение нормы расхода в связи с заменой материала;
Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru - расход материала после замены;
Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru - цена заменяемого материала;
Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru - изменение цены в связи с заменой материала.

Расчёты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчётных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

В ходе дальнейшего анализа переходят к изучению затрат по статье “Заработная плата”, т.е. прямых трудовых затрат. Факторы, определяющие сумму прямой зарплаты, представлены на рис.13.

Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru

Рисунок 13 - Схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru

Для расчёта влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции, млн. руб.:

по плану: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ;

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ;

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ;

фактически при плановом уровне оплаты труда: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru ;

фактически: Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru .

На основе данных анализ можно провести способом цепных подстановок либо интегральным методом.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов. Фактор структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель:

Анализ прямых материальных и трудовых затрат - student2.ru .

Наши рекомендации