Аудиторская проверка расчетов.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками: 1. Проверка обоснованности возникновения кредиторской и дебиторской задолженности – правильности оформления первичных документов по приобретению ТМЦ и получению услуг, по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. 2. Подтверждение своевременности погашения и правильности отражения в учете кредиторской и дебиторской задолженности. 3. Оценка правильности отражения в учете предъявленных претензий. Аудитор проверяет: • состояние и контроль расчетов; • наличие и правильность оформления договоров; • надлежащее ведение учета (достоверность аналитического учета, проведение инвентаризации расчетов, документальное оформление операций, соответствие данных в счетах данным учета, правильность выделения и уплаты НДС, корреспонденция счетов, отсутствие счетных ошибок, оприходование ТМЦ, правильность ценообразования, использования наценок, взаимозачетов, векселей); • своевременность и правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности, причины неплатежей; • правильность отражения в учете выданных и полученных авансов; • формирование и расходование резервов по сомнительным долгам и др.
При проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами необходимо установить: • правомерность использования счета 76 (вместо 60 и 62); • обоснованность и своевременность перечисления удержаний по исполнительным листам; • правильность отражения в учете депонирования зарплаты, расчетов с работниками по коммунальным услугам, выданным ссудам, кредитам; • правильность составления проводок, ведения аналитического учета по счетам 73, 76; • обоснованность расчетов по претензиям.
При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо установить: • соблюдение порядка выдачи подотчетных сумм; • целесообразность расходов, произведенных подотчетными лицами; • правильность ведения аналитического и синтетического учета (по счету 71); • оформление приказов о направлении в командировку; • учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм, соблюдение порядка налогообложения при их оформлении; • правильное выведение остатков на конец периода; • соответствие записей в авансовых отчетах и других регистрах; • наличие оправдательных документов при списании расходов на ГСМ, запчасти и т.п. на себестоимость; • и др.
Аудит расчетов с персоналом: 1. Подтверждение достоверности производимых начислений и выплат по всем основаниям и отражения их в учете. 2. Установление законности и полноты удержаний из зарплаты и др. выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, и др. 3. Проверка аналитического и синтетического учета расчетов с персоналом. 4. Оценка мер по своевременному взысканию задолженности с работников (по подотчетным суммам, недостачам и порче ценностей, возврату ссуд и др.). 5. Проверка соблюдения организацией законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда, по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.
Цель аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления налогов, сборов и платежей. В ходе проверки аудитор должен по каждому налогу, сбору и платежу (НДФЛ, ЕСН, НДС, налог на прибыль, на имущество и др.) проверить: • правильность исчисления налогооблагаемой базы; • правильное использование принципов бухучета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов; • применение налоговых ставок; • применение льгот; • начисление платежей; • полноту и своевременность перечисления; • аналитический и синтетический учет по счетам 68, 69; • учет пеней и штрафов; • составление налоговой отчетности; • отсутствие искажений или сокрытия данных.
В ходе аудита кредитов и займов необходимо установить: • реальность и правильность оформления кредитов и займов, операций по ним; • целевое использование займов; • полноту и своевременность погашения; • оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату % по ним, списание за счет соответствующих источников; • правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67, соответствие записей Главной книге и отчетности.