Особенности заполнения уточнённой декларации
Титульный лист
Титульный лист заполняется данными об организации:
1 - ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
2 - Номер корректировки. Если декларация сдаётся в первый раз, ставят 0--. При внесении изменений в сведения, каждая уточнённая декларация нумеруется – 1--, 2--, 3-- и т.д.
3 - Код отчётного периода Зависит от того, за какой квартал или месяц сдаётся декларация. При сдаче годового отчёта, у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
| При уплате квартальных платежей | При уплате ежемесячных платежей | ||
| I квартал | 1 месяц | ||
| Полугодие | 2 мес. | ||
| 9 месяцев | 3 мес. | ||
| год | 4 мес. | ||
| 5 мес. | |||
| 6 мес. | |||
| 7 мес. | |||
| 8 мес. | |||
| 9 мес. | |||
| 10 мес. | |||
| 11 мес. | |||
| год |
4 - Код налогового органа Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаёте отчётность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Спб.
5 - Код по месту учёта
· крупнейшего налогоплательщика 213
· российской организации 214
· обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
· иностранной организации 245
· объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
6 - Код вида экономической деятельности На примере Код ОКВЭД 14.13 – индивидуальный пошив
Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.
Раздел 1 Подраздел 1.1
Для нашего примера представим, что ООО "Модель" во 2 квартале получила прибыль - 500 000 рублей. С Этой суммы нужно уплатить налог: 500 000 * 20% = 100 000 рублей. Высчитывается сумма сбора с учётом авансового платежа, перечисленного в 1 квартале. Если в 1 первом квартале ООО "Модель" уплатила 40 000 рублей налога (например, 20% от налоговой базы 200 000 рублей), то во 2 квартале налог к доплате составит 60 000 рублей (100 000 - 40 000). Из них 2% - в федеральный бюджет, 18% - в региональный. 010 - Код муниципального образования, на территории которого расположена фирма. Строки 030 и 060 - указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. Строки 040 (строка 270 листа 02) и 070 (стр 271 листа 02) - суммы к доплате, разбитые по бюджетам. Рассчитаем их так: прибыль за 2 квартал минус прибыль за первый квартал умножить на ставку. 500 000 - 200 000 = 300 000 рублей. 300 000 * 2% = 6 000 рублей (строка 040). 300 000 * 18% = 54 000 рублей (строка 070).
Подраздел 1.2 Раздела 1 Заполняют плательщики, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.
Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов. этот подраздел также пропускаем.
Лист 02 - расчёт налога
Заполненный Лист 02 покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.
Вписываем по строкам: 010 -суммируем все доходы от продаж(стр 040 приложения 1 к листу 02);
020 - внереализационные доходы (в сумме) (стр 100 приложения 1 к листу 02); 030 - расходы, связанные с реализацией (стр 130 приложения 2 к листу 02); 040 - внереализационные расходы ( стр 200 приложения 2 к листу 02);
050 - убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии) (стр 360 приложения 3 к листу 02); 060 - сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 – 040+ стр 050), в нашем примере итог - 500 000 рублей;
070 - доходы, которые исключаются из прибыли(стр 060 листа 02 (если есть);
080-110 - заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков (в нашем примере таких обстоятельств нет).
140-170 - налоговые ставки
180 - сумма налога (указываем сумму за полугодие, а не сумму к доплате)
190 - сумма в федеральный бюджет
200 - сумма налога в местный бюджет
В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платёж прошлого периода. Информацию о его сумме берем из отчётности за 1 квартал. Представим цифры из расчёта, что ООО "Модель" в 1 квартале уплатила 40 000 рублей аванса (строка 210). Это 20% от 200 000 рублей (налогооблагаемая база за 1 квартал). Из них 4000 рублей зачислено в бюджет федерации (строка 220), 36 000 рублей - в бюджет субъекта РФ. Так как мы заполняем отчётность за второй квартал, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенные 100 000 за 2 квартал (строка 180), нужно доплатить 60 000 рублей (40 000 + 60 000 = 100 000 рублей). За второй квартал к доплате: 6 000 рублей - в федеральный бюджет (строка 270) 54 000 рублей - в бюджет субъекта (строка 271)
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам: 010 - вся выручка за второй квартал. Затем детально: 011 - выручка от продажи товаров своего производства (ООО "Модель" занимается реализацией товаров собственного производства, поэтому заполняем); 012 - выручка от продажи покупных товаров (в нашем примере таких нет). Остальные строки заполняются при наличии условий.
040 - сумма всех реализационных доходов. Так как дополнительные строки не заполнялись, она остаётся неизменной - 1000 000 рублей.
100 - внереализационные доходы (в нашем случае это доход от безвозмездно полученного имущества 220 000руб.).
Приложение 2 к листу 02 Приложение 2 конкретизирует расходы.
Строки 010-030 заполняют фирмы осуществляющие производство товаров, выполнение работ, оказание услуг. При кассовом методе строки остаются пустыми.
010 - расходы на реализацию товаров собственного производства (500000руб.)
020 – заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (не заполняется в нашем случае).
030 - стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи (Таких нет).
040 - косвенные расходы (200000). в следующих строках они перечисляются детально. Предположим, что косвенный расходы ООО "Модель"включали налог на имущество. Тогда: 041 - суммы налогов и сборов (кроме страховых взносов - они не включаются в сумму). (30000)
130 - сумма вышеперечисленных расходов.
Отдельно указываются расходы на амортизацию: 131, 132 - суммы амортизации, учитываемые в отчётном периоде.
Остальные строки в нашем случае остаются пустыми
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчётном периоде:
· продаёт амортизируемое имущество;
· продаёт непогашенную дебеторскую задолженность;
· несёт расходы на обслуживание производства;
· имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
· продаёт землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
Особенности заполнения уточнённой декларации
Уточнённая декларация понадобится, если в расчётах обнаружится ошибка и налог с первого раза не удалось высчитать верно. В уточнённой декларации указывают сумму с учётом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчёте занижена, то вместе с подачей "уточнёнки" нужно доплатить разницу в бюджет, и перечислить пени.