Государственная поддержка резидентов
ПАРКА ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ
27. Резиденты Парка высоких технологий освобождаются от:
налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента), если иное не установлено в пункте 28 настоящего Положения;
налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, если иное не установлено в пункте 28 настоящего Положения;
оффшорного сбора в отношении объектов обложения оффшорным сбором при расчетах за рекламные, маркетинговые, посреднические услуги, а также при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику их имущества.
28. Налоговая льгота, предусмотренная в абзаце третьем пункта 27 настоящего Положения, не распространяется на обороты по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены Евразийского экономического союза.
В случае неподтверждения факта вывоза таких товаров за пределы Республики Беларусь в соответствии с налоговым законодательством и международными договорами Республики Беларусь резиденты Парка высоких технологий исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в порядке, установленном налоговым законодательством и международными договорами Республики Беларусь.
Налоговая льгота, предусмотренная в абзаце третьем пункта 27 настоящего Положения, не предоставляется резидентам Парка высоких технологий в отношении арендной платы от сдачи в аренду недвижимого имущества (его части), принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.
Резиденты Парка высоких технологий вправе отказаться на срок
не менее календарного года от использования налоговой льготы, предусмотренной в абзаце третьем пункта 27 настоящего Положения, подав соответствующее уведомление в налоговый орган.
Независимо от налоговой льготы, предусмотренной в абзаце втором пункта 27 настоящего Положения, у резидентов Парка высоких технологий облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов:
прибыль от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде, пая (части пая) организации;
прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса;
прибыль, полученная от реализации (погашения) ценных бумаг;
доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств, а также доходы, указанные в подпунктах 3.1, 3.2, 3.4 и 3.13 пункта 3 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Льготы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, предусмотренные в абзацах втором и третьем пункта 27 настоящего Положения, не применяются резидентами Парка высоких технологий
в отношении оборотов, прибыли от реализации имущества, указанного
в абзаце восьмом пункта 19 настоящего Положения.
29. Земельные участки в границах Парка высоких технологий на период строительства на них резидентами Парка высоких технологий, но не более чем на 3 года, капитальных строений (зданий, сооружений), предназначенных для осуществления их деятельности, освобождаются от земельного налога.
30. Освобождаются от налога на недвижимость объекты налогообложения этим налогом, расположенные на территории Парка высоких технологий, плательщиками по которым признаются резиденты Парка высоких технологий, за исключением таких объектов, сдаваемых ими в аренду.
31. Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), а также доходы резидентов Парка высоких технологий – индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками подоходного налога с физических лиц, доходы в виде дивидендов, полученные от резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом) облагаются подоходным налогом
с физических лиц по ставке 9 процентов.
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде резидентов Парка высоких технологий, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее 365 календарных дней, акций резидентов Парка высоких технологий, отчуждаемых не ранее 365 календарных дней с даты приобретения.
32. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь резидентам Парка высоких технологий иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь:
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
рекламных, маркетинговых, консультационных услуг;
услуг по обработке информации;
работ (услуг) по разработке программ для электронно-вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
услуг по предоставлению дискового пространства для размещения информации на сервере и (или) услуг по его техническому обслуживанию, работ (услуг) по проектированию, разработке, оформлению и модификации веб-страниц, созданию баз данных, обеспечению доступа к ним;
услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях (потребителях).
33. Ставка налога на доходы иностранных организаций,
не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в размере 0 (ноль) процентов применяется к доходам от:
отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организации – резидента Парка высоких технологий либо их части;
деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами);
предоставления комплексных услуг по обработке данных, предоставленных клиентом, и составлению на основе этих данных специализированных отчетов;
предоставления услуг по вводу и обработке данных (включая услуги по управлению базами данных, хранению данных, обеспечению доступа
к базам данных);
предоставления места и времени для рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет;
деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации;
предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию;
долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, роялти;
посреднических услуг, услуг по рекламе.
Ставка налога в размере 0 (ноль) процентов применяется в отношении доходов, указанных в части первой настоящего пункта, в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий, а в отношении дохода, названного в абзаце втором части первой настоящего пункта, – также при условии, что получателем дохода является иностранная организация, которая на день начисления дохода, определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 148 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение не менее 365 календарных дней непрерывно фактически владеет на праве собственности долями в уставном фонде (паями, акциями) организации – резидента Парка высоких технологий, доли в уставном фонде (паи, акции) которого либо их части отчуждаются.
34. Работники резидентов Парка высоких технологий и резиденты Парка высоких технологий – индивидуальные предприниматели
в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному социальному страхованию.
При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента Парка высоких технологий, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.
При применении льготы, определенной в части второй настоящего пункта, пенсии работникам резидентов Парка высоких технологий
и резидентам Парка высоких технологий – индивидуальным предпринимателям исчисляются за соответствующий период из расчета фактически уплаченных сумм обязательных страховых взносов.
Работники резидентов Парка высоких технологий вправе отказаться и резиденты Парка высоких технологий – индивидуальные предприниматели вправе не использовать льготу, предусмотренную в части второй настоящего пункта.
35. Резиденты Парка высоких технологий освобождаются от ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему в целях использования исключительно на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционных проектов в рамках осуществления видов деятельности, перечисленных в пункте 3 настоящего Положения.
Основанием для освобождения от пошлин и налога, указанных
в части первой настоящего пункта, является:
заключение администрации Парка о назначении ввозимых резидентом Парка высоких технологий на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему для целей освобождения от ввозных таможенных пошлин;
заключение администрации Парка о назначении ввозимых резидентом Парка высоких технологий на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему для целей освобождения от налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами.
Перечень технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему, указанных в части первой настоящего пункта,
и порядок выдачи заключений, являющихся основанием для освобождения от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, указанных в части второй настоящего пункта, утверждаются Президентом Республики Беларусь, если иное не определено международными обязательствами Республики Беларусь.
Использование резидентами Парка высоких технологий в течение двух лет с даты выпуска технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему, в отношении которых были предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, в целях иных, чем определены в части первой настоящего пункта, и передача в собственность либо во владение, пользование и (или) распоряжение на основании гражданско-правовых сделок юридическим и физическим лицам в течение двух лет с даты их выпуска допускаются при условии уплаты указанных таможенных платежей и выполнения других требований, предусмотренных законодательством.
Не распространяются требования, установленные законодательством Республики Беларусь в отношении иностранной безвозмездной помощи, на импорт резидентами Парка высоких технологий товаров, предназначенных для временного использования на территории Республики Беларусь в целях осуществления видов деятельности, указанных в пункте 3 настоящего Положения, и помещенных под таможенный режим временного ввоза.
36. Ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, если источником выплаты таких доходов является резидент Парка высоких технологий, составляет
5 процентов, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь.
37. При расчете ставки арендной платы в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей, находящихся в государственной собственности, а также в собственности хозяйственных обществ, более 50 процентов акций (долей в уставных фондах) которых принадлежит Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальным единицам, расположенных на территории Парка высоких технологий и арендуемых резидентами Парка высоких технологий,
к базовой ставке применяется понижающий коэффициент 0,5.
38. Не подлежит обязательной продаже иностранная валюта, полученная резидентами Парка высоких технологий.
39. При сохранении или переходе статуса резидента Парка высоких технологий в соответствии с пунктом 23 настоящего Положения меры государственной поддержки, предусмотренные в пунктах 27 – 38 настоящего Положения, а также иные льготы, установленные в соответствии с подпунктом 9.1 пункта 9 Декрета, утвердившего настоящее Положение, действуют в отношении:
юридического лица, вновь созданного в результате преобразования юридического лица, зарегистрированного в качестве резидента Парка высоких технологий, в юридическое лицо другого вида (изменения его организационно-правовой формы);
юридического лица, зарегистрированного в качестве резидента Парка высоких технологий, реорганизованного в форме присоединения к нему
другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц.
40. Согласие антимонопольного органа на реорганизацию юридических лиц, зарегистрированных в качестве резидентов Парка высоких технологий, совершение сделок с акциями, долями (частями долей) в уставных фондах резидентов Парка высоких технологий не требуется.
ГЛАВА 6
ЛИШЕНИЕ И УТРАТА СТАТУСА