Учет поступления и выбытия материалов

Материалы, поступившие от поставщиков, учитываются на счете 10 «Материалы», если право собственности на них перешло к покупателю. Если право собственности к строительной организации не перешло, то материальные ценности учитываются на забалансовых счетах.

Рассмотрим организацию аналитического учета поступления материалов (Схема 2.2.1):

  Поставщики
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 10 «Материалы»
Места хранения  
  Договоры
Инвентарь и хозяйственные принадлежности  
  Группы материалов  
    Наименования материалов
Специальная оснастка и специальная одежда на складе  
Строительные материалы
Материалы, переданные в переработку на сторону  
Прочие материалы
Запасные части
Тара и тарные материалы
Топливо
Сырье и материалы

Схема 2.2.1 Организации аналитического учета поступления материалов

Пример. В организацию одним транспортным средством были доставлены следующие строительные материалы: труба профильная 60*60*2,5 (112 метров) по цене 115 руб. 17 коп., труба профильная 60*30*2,0 (84 метра) по цене 72руб. 63 коп за 1 м, уголок г/к (36 кг) по цене 24600 руб. за 1 тонну и заготовка 6*150*150мм (50 штук) по цене 115 руб. за шт. Транспортные расходы (ТЗР) составили 5192 руб., в том числе НДС 792 руб. В соответствии с учетной политикой распределение транспортных расходов производим пропорционально сумме поступивших материалов (Таблица 2.2.2).

Таблица 2.2.2.

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Первичный документ
Дебет Кредит
Отражено поступление материала от ЗАО «Металлобаза СПб»: - труба профильная 60*60*2,5; - труба профильная 60*30*2,0; -уголок г/к;   -заготовка 6*150*150мм   Выделен НДС по приобретенным ценностям   10.8 / трубы / основной склад 10.8 /трубы/ основной склад 10.8 /крепеж/ основной склад 10.8 /фасонные элементы/ основной склад 19.3     60.1 / Металлобаза / Договор 38п       12899,04   6100,92   8856,00   5750,00     6049,08     Товарная накладная, счет-фактура
НДС предъявлен к возмещению из бюджета   68.2   19.3   6049,08   Счет-фактура, книга покупок
Учтены расходы по доставке материалов на склад: - труба профильная 60*60*2,5; -труба профильная 60*30*2,0; -уголок г/к;   -заготовка 6*150*150мм   Выделен НДС по транспортным услугам   10.8 / трубы / основной склад 10.8 / трубы / основной склад 10.8 /крепеж/ основной склад 10.8./фасонные элементы/ основной склад 19.3   60.1 / Металлобаза / Договор 38п       1688,86   798,79   1159,51   752,84     792,00   Акт, товарно-транспортная накладная, счет-фактура
НДС предъявлен к возмещению из бюджета   68.2   19.3   792,00 Счет-фактура, книга покупок
Оплачен счет поставщика 60.1.Металлобаза. Договор 38п     44847,04 Платежное поручение, выписка банка

При отпуске материалов в производство или ином их выбы­тии средняя оценка материалов может быть взвешенной или скользящей. При расчете отпуска по методу скользящей средней средняя величина рассчитывается после каждого поступления материала, и по этой себестоимости производится списание материально-производственных запасов до поступления следующей партии. Передача материалов с центрального склада на приобъект­ный склад не считается расходом материалов и отражается в уче­те как внутреннее перемещение со склада на склад.

Материальные расходы организации могут разделяться в аналитическом учете по объектам (договорам) (схема 2.2.2).

К счета 10 «Материалы»  
Д счета 20 «Основное производство»
Материальные расходы
   
Объект (договор)
Группа материалов
Наименование материалов  
Вид материалов  
Места хранения  

Схема 2.2.2 Корреспонденции счетов по списанию материалов на производство строительно-монтажных работ

Пример. В учетной политике организации установлен способ списания материалов при выбытии по средневзвешенной себестоимости. На начало месяца данного вида материала на складе нет. 13 марта поступил от ООО «Омега» кабель-канал в количестве 25 м на сумму 5297,02 руб. (в т.ч. НДС). 28 марта данный материал в количестве 8 м был передан на объект для осуществления строительно-монтажных работ. 31 марта было приобретено подотчетным лицом водителем Назаровым А.А. еще 4 м этого же вида материала на сумму 531,59 руб. (в т.ч. НДС) (табл. 2.2.3).

Таблица 2.2.3.

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Первичный документ
Дебет Кредит
13.03 Отражено поступление кабель-канала от ООО «Омега» Выделен НДС по приобретенным ценностям 10.8 /автоматика/ основной склад 19.3 60.1 /Омега/ Договор 124-3     4489,00     808,02 Товарная накладная, счет-фактура
НДС по приобретенным ценностям предъявлен к возмещению из бюджета 68.2 19.3 808,02 Счет-фактура, книга покупок
28.03 Отражена передача материала 8 м кабель-канала на объект 10.8 /автоматика/ склад на объекте 10.8 /автоматика/ основной склад   Накладная на внутреннее перемещение
         
Окончание таблицы 2.2.3
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Первичный документ
Дебет Кредит
Списан кабель-канал в основное производство 20.1 /объект Русский мир / Материальные расходы 10.8 /автоматика/ склад на объекте   1436,48   Требование-накладная, Отчет М-29
31.03 Отражено поступление кабель-канала от подотчетного лица Назарова А.А. 10.8. /автоматика/ основной склад 71.1 / Назаров А.А.   450,50   Чек, товарный чек, авансовый отчет
31.03 Корректировка средней стоимости списания кабель канала по средневзвешенной оценке 20.1 /объект Русский мир / Материальные расходы 10.8. /автоматика/ основной склад -73,86 Бухгалтерская справка

Таким образом, в момент выбытия себестоимость материала рассчитывается по среднескользящей оценке, а в конце месяца производится корректировка средней себестоимости данного вида материала по средневзвешенной оценке.

Далее рассмотрим еще два варианта выбытия материалов.

Пример. Организация передала Александровской больнице в порядке спонсорской помощи воздухоочиститель и продала внутренний блок кондиционера ООО «РВК-Инжениринг» по договорной стоимости 25000 руб. (табл. 2.2.4).

Таблица 2.2.4.

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Первичный документ
Дебет Кредит
Передан воздухоочиститель безвозмездно в порядке спонсорской помощи Александровской больнице (списана стоимость воздухоочистителя) Начислен НДС по безвозмездно переданному материалу   91.2   91.2   10.8 /вентиляция/ основной склад   68.2   15000,00   2700,00   Акт приема-передачи, Договор дарения   Бухгалтерская справка, книга продаж
Отражаем убытки от безвозмездной передачи 91.9 19700,00 Бухгалтерская справка
Начислено постоянное налоговое обязательство (19700*20%) 68.4 39400,00 Бухгалтерская справка
         
Окончание таблицы 2.2.4.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Первичный документ
Дебет Кредит
Продажа внутреннего блока кондиционера General AUH12 L Произведена отгрузка покупателю по договорной стоимости Начислен НДС с продаж   62.1 / РВК-Инжиниринг   91.2   91.1     68.2   25000,00     3813,56   Счет, Накладная, счет-фактура, книга продаж
Списана стоимость внутреннего блока кондиционера 91.2 10.8 /кондиционеры/ основной склад 13000,00 Бухгалтерская справка
Выявлен финансовый результат от продаж 91.9 8186,44 Бухгалтерская справка
Начислен налог на прибыль 68.4 1637,29 Бухгалтерская справка

Наши рекомендации