Расчет результата деятельности предприятия на основе усеченной себестоимости
| № | Показатель | 2010 год, руб. |
| 1. | Себестоимость единицы продукции | |
| 2. | Объем производства | |
| 3. | Объем реализации | |
| 4. | Цена | |
| 5. | Запас продукции на начало периода | |
| 6. | Себестоимость произведенной продукции | |
| 7. | Запас продукции на конец периода | |
| 8. | Себестоимость реализованной продукции | |
| 9. | Выручка от реализации | |
| 10. | Маржинальная прибыль | |
| 11. | Постоянные расходы | |
| 12. | Чистая прибыль | |
| 13. | Объем производства |
2.3. Рассчитать результат деятельности предприятия на предстоящий год для продукта А и Б на основе производственной себестоимости. Результаты оформить в таблицу 3.
Таблица 3
Расчет результата деятельности предприятия на основе производственной себестоимости
| № | Показатель | 2010 год, руб. |
| 1. | Себестоимость единицы продукции | |
| 2. | Объем производства | |
| 3. | Объем реализации | |
| 4. | Цена | |
| 5. | Запас продукции на начало периода | |
| 6. | Себестоимость произведенной продукции | |
| 7. | Запас продукции на конец периода | |
| 8. | Себестоимость реализованной продукции | |
| 9. | Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов | |
| 10. | Совокупные затраты по реализованной продукции | |
| 11. | Выручка от реализации | |
| 12. | Постоянные непроизводственные затраты | |
| 13. | Чистая прибыль |
2.4. Рассчитать результат деятельности предприятия на предстоящий год для продукта А и Б на основе полной себестоимости. Результаты оформить в таблицу 4.
Таблица 4
Расчет результата деятельности предприятия на основе полной себестоимости
| № | Показатель | 2010 год, руб. |
| 1. | Себестоимость единицы продукции | |
| 2. | Объем производства | |
| 3. | Объем реализации | |
| 4. | Цена | |
| 5. | Запас продукции на начало периода | |
| 6. | Себестоимость произведенной продукции | |
| 7. | Запас продукции на конец периода | |
| 8. | Себестоимость реализованной продукции | |
| 9. | Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов | |
| 10. | Совокупные затраты по реализованной продукции | |
| 11. | Выручка от реализации | |
| 12. | Постоянные непроизводственные затраты | |
| 13. | Чистая прибыль |
3. Операционный анализ
3.1. На основе данных таблицы 2, рассчитать показатели операционного анализа для продукции А и Б. Результаты оформить в таблице 5.
Таблица 5
Расчет показателей операционного анализа
| № | Показатель | Изделие А | Изделие Б |
| Цена | |||
| Объем реализации | |||
| Удельные переменные затраты | |||
| Постоянные затраты | |||
| Удельная маржинальная прибыль | |||
| Маржинальная прибыль | |||
| Выручка | |||
| Норма маржинальной прибыли | |||
| Точка безубыточности (ед) | |||
| Порог рентабельности (руб.) | |||
| Запас финансовой прочности (ед.) | |||
| Запас финансовой прочности (руб.) | |||
| Запас финансовой прочности (%) | |||
| Прибыль | |||
| СВОР |
3.2. Рассчитать все показатели операционного анализа для продукции А и Б для следующих случаев:
- рост цены на 10%;
- сокращение постоянных затрат на 10 %;
- сокращения постоянных затрат на 10%;
- роста объема реализации на 10%.
В результате заполняется таблица 8.
Таблица 8
| Показатели | Исходный вариант | Рост цены | Снижение переменных затрат | Снижение постоянных затрат | Рост объема реализации |
| Цена | |||||
| Объем реализации | |||||
| Удельные переменные затраты | |||||
| Постоянные затраты | |||||
| Удельная маржинальная прибыль | |||||
| Маржинальная прибыль | |||||
| Выручка | |||||
| Норма маржинальной прибыли | |||||
| Точка безубыточности (ед) | |||||
| Точка безубыточности (руб.) | |||||
| Запас финансовой прочности (ед.) | |||||
| Запас финансовой прочности (руб.) | |||||
| Запас финансовой прочности (%) | |||||
| Прибыль | |||||
| СВОР |
На основе полученных результатов построить график прибылей и убытков (с учетом исходного варианта).
3.3. Определить сколько должно быть реализовано продукции для роста прибыли на 2000 руб. и 20% по продукции А и Б;
3.4. Определить как изменится точка безубыточности в стоимостном выражении, если общехозяйственные затраты возрастут на продукцию А на 10 000 руб., на продукцию Б на 20 000 руб.;
3.5. Найти точку безубыточности в стоимостном выражении в целом для предприятия;
3.6. Предприятие рассматривает вопрос о выделении средств на рекламу изделия А., если на рекламу будет потрачено 10000р., то рост объема реализации составит 10% при снижении цены на 5%, или на 25% при снижении цены на10%, необходимо выделить наиболее выгодный вариант (по изменению прибыли).
Исходные данные
Вариант 1.
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства изд. Б ед.) | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 113700 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 440 изделий в год, продукции Б – 536 изделий в год.
Вариант 2.
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства по изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства по изд. Б ед. | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 153000 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий год запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 480 изделий в год, продукции Б – 420 изделий в год.
Вариант 3.
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства изд. Б ед.) | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 68500 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 400 изделий в год, продукции Б – 480 изделий в год.
Вариант 4.
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства изд. Б ед.) | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 56600 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 400 изделий в год, продукции Б – 500 изделий в год.
Вариант 5
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства изд. Б ед.) | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 44700 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 400 изделий в год, продукции Б – 600 изделий в год.
Вариант 6.
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства изд. Б ед.) | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 21 200 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 400 изделий в год, продукции Б – 440 изделий в год.
Вариант 7.
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства изд. Б ед.) | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 34800 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 480 изделий в год, продукции Б – 600 изделий в год.
Вариант 8.
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства изд. Б ед.) | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 29100 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 600 изделий в год, продукции Б – 720 изделий в год.
Вариант 9.
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства изд. Б ед.) | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 39000 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 560 изделий в год, продукции Б – 680 изделий в год.
Вариант 10.
Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:
| Показатели | Продукт А | Продукт Б |
| Прямые затраты: | ||
| · Сырье и материалы | ||
| · Заработная плата производственных рабочих | ||
| · Топливо и энергия на технологические нужды | ||
| Цена |
Общепроизводственные затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:
| Период | Объем производства изд. А (ед.) | Общепроизв. затраты по изд. А (руб.) | Объем производства изд. Б ед.) | Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь |
Общехозяйственные затраты носят постоянный период и планируются на предстоящий период в размере 26800 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы.
На предстоящий период запланированы следующие объемы производства продукции:
| Показатель | Изделие А: | Изделие Б: |
| Объем производства (ед.) | ||
| Объем реализации (ед.) |
Нормальный выпуск продукции А – 600 изделий в год, продукции Б – 720 изделий в год.