III. Выполнение курсовой работы
1. Составить смету затрат на производство и реализацию продукции.
Составляется смета затрат на производство и реализацию продукции за 1-й квартал (по всей номенклатуре затрат на весь объем выпуска по продукции А и Б).
Таблица 1. Смета затрат на производство и реализацию продукции
| № п.п. | Элементы затрат | Сумма, руб. |
| Материальные затраты | 19 773 500 | |
| Затраты на оплату труда | 11 404 800 | |
| Страховые взносы во внебюджетные фонды | 3 877 632 | |
| Амортизация основных фондов | 1 218 375 | |
| Прочие затраты | 850 000 | |
| Итого затрат | 37 124 307 |
1) Материальные затраты
Рассчитываются как сумма потребления металла, топлива и электроэнергии, умноженные на их цену без учета НДС.
Зм=qм*Цм=600*28000=16 800 000 руб./квартал
Зт=qт*Цт=11*8500=93 500 руб./квартал
Зэ=qэ*Цэ=2,4*1 200 000=2 880 000 руб./квартал
З=16 800 000+93 500+2 880 000=19 773 500 руб./квартал
2) Затраты на оплату труда
Рассчитывается следующим образом: среднемесячная заработная плата одного работника умножается на численность работников и на число месяцев в квартале.
Зот=Зр*N*3=26400*144*3=11 404 800 руб./квартал
3) Страховые взносы во внебюджетные фонды
Рассчитывается как произведение затрат на оплату труда на отчисления от заработной платы во внебюджетные фонды.
Зсв=Зот*Св/100=11 404 800*34/100=3 877 632 руб./квартал
4) Амортизация основных фондов
Рассчитывается как сумма амортизации зданий и амортизации оборудования.
Аз=(Кз*Наз/100)/4=(5 500 000 * 2,5/100)/4=34 375 руб./квартал
Ао=(Ко*Нао/100)/4=(32 000 000*14,8/100)/4=1 184 000 руб./квартал
А=Аз+Ао=34 375+1 184 000=1 218 375 руб./квартал
5) Прочие затраты
Зпр=850 000 руб./квартал
2. Рассчитать калькуляцию себестоимости единицы продукции
Составляется калькуляция себестоимости единицы продукции. После проведенных расчетов затраты по отдельным статьям представляются в виде таблицы.
1) Сырье и материалы
Затраты на единицу продукции определяются как произведение нормы расхода металла на цену металла без НДС.
Змед=Нм*Цм
Продукция А:
Змед=0,35*28000=9800 руб./шт
Продукция Б:
Змед=0,60*28000=16800 руб./шт
Затраты на весь объем выпуска:
Змоб=Змед*Qн
Продукция А:
Змоб=9800*950=9 310 000 руб.
Продукция Б:
Змоб=16800*425=7 140 000 руб.
2) Топливо и энергия
Затраты на топливо и энергию рассчитываются аналогично затратам на сырье и материалы.
Зед=Нт*Цт+Нэ*Цэ
Продукция А:
Зед=0,020*8500+600*2,4=1610 руб./шт
Продукция Б:
Зед=0,010*8500+740*2,4=1861 руб./шт
Затраты на весь объем выпуска:
Зоб=Зтед*Qн+Зэед*Qэ
Продукция А:
Зоб=170*950+1440*950=1 529 500 руб.
Продукция Б:
Зоб=85*425+1776*425=790 925 руб.
3) Основная заработная плата
Продукция А:
ЗПоед=4100 руб./шт
Продукция Б:
ЗПоед=4900 руб./шт
Затраты на весь объем выпуска:
ЗПооб=ЗПоед*Qн
Продукция А:
ЗПооб=4100*950=3 895 000 руб.
Продукция Б:
ЗПооб=4900*425=2 082 500 руб.
4) Дополнительная заработная плата
Определяется как произведение основной заработной платы на долю дополнительной заработной платы от основной.
ЗПдед=ЗПо*Дзп
Продукция А:
ЗПдед=4100*0,1=410 руб./шт
Продукция Б:
ЗПдед=4900*0,1=490 руб./шт
Затраты на весь объем выпуска:
ЗПдоб=ЗПдед*Qн
Продукция А:
ЗПдоб=410*950=389 500 руб.
Продукция Б:
ЗПдоб=490*425=208 250 руб.
5) Отчисления на социальные нужды
Составляют 34% от суммы основной и дополнительной заработной платы.
Зснед=0,34*(ЗПоед+ЗПдед)
Продукция А:
Зснед=0,34*(4100+410)=1533,4 руб./шт
Продукция Б:
Зснед=0,34*(4900+490)=1832,6 руб./шт
Затраты на весь объем выпуска:
Зсноб=Зснед*Qн
Продукция А:
Зсноб=1533,4*950=1 459 730 руб.
Продукция Б:
Зсноб=1832,6*425=778 855 руб.
Таблица 2. Калькуляция себестоимости продукции А и Б, руб.
| № п./п. | Статьи расходов | Продукция А | Продукция Б | Итого (Сумма А и Б) | ||
| Затраты на единицу продукции | Затраты на объем выпуска | Затраты на единицу продукции | Затраты на объем выпуска | |||
| 1. | Сырье и материалы | 9 310 000 | 16 800 | 7 140 000 | ||
| 2. | Топливо и энергия | 1 529 500 | 790 925 | |||
| 3. | Основная заработная плата | 3 895 000 | 2 082 500 | |||
| 4. | Дополнительная заработная плата | 389 500 | 208 250 | |||
| 5. | Отчисления на социальные нужды | 1533,4 | 1 456 730 | 1832,6 | 778 855 | |
| Итого переменные расходы (Зпер) | 17453,4 | 25883,6 | ||||
| Условно-постоянные расходы (Зуп) | 5443,09 | 5171799,60 | 6505,06 | 2764648,64 | 7944392,63 | |
| Производственная себестоимость (Спр) | 22902,4 | 21757295,75 | 32396,13 | 13768356,15 | 35525652,63 | |
| Коммерческие расходы (Зком) | 1030,61 | 979078,31 | 1457,83 | 619576,03 | 1598654,34 | |
| Полная себестоимость (Сполн) | 23933,02 | 22736374,06 | 33853,96 | 14387932,18 | 37124306,34 |
6) Переменные расходы
Переменными расходами являются затраты, которые зависят от изменения объема производства. Они рассчитываются как сумма вышеперечисленных статей.
Зпер=Зм+Зтэ+ЗПо+ЗПд+Зсн=16450000+2320425+5977500+597750+2235585=27581260 руб.
7) Условно-постоянные расходы
Рассчитываются по формуле:
руб.
Условно-постоянные расходы по продукциям А и Б делятся в соответствии с трудоемкостью ее изготовления по коэффициенту заработной платы (µА, µБ).
Коэффициент заработной платы рассчитывается как отношение заработной платы производственных рабочих по выпуску данного вида продукции к общей сумме заработной платы производственных рабочих по выпуску всей продукции:
µА= 
µБ= 
Затраты на объем выпуска:
Зу.п.А=7944392,63*0,651=5171799,60 руб.
Зу.п.Б=7944392,63*0,348=2764648,64 руб.
Затраты на единицу продукции:
Зу.п.А=5171799,60/950=5443,09 руб./шт
Зу.п.Б=2764648,64/425=6505,06 руб./шт
8) Производственная себестоимость
Спр=Зпер+Зу.п.
Затраты на единицу продукции:
Спр.А=18872,09+4030,32=22902,41 руб./шт
Спр.Б=27579,18+4816,95=32396,13 руб./шт
Затраты на объем выпуска:
Спр.А=17928483,15+3828812,6=21757295,75 руб.
Спр.Б=11721151,85+2047204,3=13768356,15 руб.
Спр(А+Б)=35525651,9
9) Коммерческие расходы
Рассчитывается как произведение себестоимости на процент крммерческих расходов.
Зком=Спр*Кр
Зком=35525652*0,045=1598654,34 руб.
Затраты на единицу продукции:
Зком.А=22902,41*0,045=1030,60 руб./шт
Зком.Б=32396,13*0,045=1457,82 руб./шт
Затраты на объем выпуска продукции:
Зком.А=21757295,75*0,045=979078,30 руб.
Зком.Б=13768356,15*0,045=619576,02 руб.
10) Полная себестоимость
Рассчитывается как сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов.
Сполн.=Спр+Зком
Сполн.=35525652+1598654,34=37124306,34 руб.
3атраты на единицу продукции:
Сполн.А=22902,41+1030,60=23933,03 руб./шт
Сполн.Б=32396,13+1457,82=33853,96 руб./шт
Затраты на объем выпуска продукции:
Сполн.А=21757295,75+979078,30=22736374,06 руб.
Сполн.Б=13768356,15+619576,027=14387932,17 руб.
3. Сформировать оптовую цену изготовителя и оптовую отпускную цену
А) Оптовая цена изготовителя рассчитывается как сумма полной себестоимости продукции и прибыли предприятия на единицу продукции. Прибыль предприятия рассчитывается как произведение полной себестоимости на отношение его рентабельности к 100%.
Цизг=Сполн+Сполн*Rи/100%
Продукция А:
Цизгед=23933,027*(1+0,1)=26326,32 руб.
ВР=22736374,059*(1+0,1)=25010011,46 руб.
Продукция Б:
Цизгед=33853,956*(1+0,1)=37239,35 руб.
ВР=14387932,177*(1+0,1)=15826725,39 руб.
Б) Оптовая отпускная цена включает в себя оптовую цену изготовителя и налог на добавленную стоимость ( 18% ).
Цотп=Цизг*(1+НДС)
Продукция А:
Цотпед=26326,329*(1+0,18)=31065,07 руб.
Цотпоб=25010011,46*(1+0,18)=29511813,52 руб.
Продукция Б:
Цотпед=37239,35*(1+0,18)=43942,43 руб.
Цотпоб=15826725,39*(1+0,18)=18675535,96 руб.